关于加强和完善内部审计的思考

　　内部审计作为一种自我诊断，自我约束制度，是管理控制的重要组成部分，是管理控制的基石。管理控制是管理当局得以获取资源，并通过组织高效运用资源，最终实现经营管理目标的一系列活动。在这一系列管理活动中除去业务执行和指挥命令之外，几乎都与内部审计职责息息相关。因此，在我局多级多层次负责的组织管理体制之下，受托责任的多级化更应该重视内部审计。因为内部审计作为一种管理控制工具，以其相对独立的，客观立场和对企业经营状况的全面了解，能对管理控制的各项活动情况作出科学的评判，进而促进整个管理控制系统高效运作。

　　我局的内部审计工作仍然沿袭过去事业单位的内部审计的管理模式，是一种会计导向型审计，它主要检查会计记录是否正确，有无疏忽引发的错误，资产是否安全完整，计划是否完成，政策是否遵守。随着地勘单位转企改制的不断深入，我局的企业得到高速发展，三大支柱产业基本形成。建立现代企业制度完善法人治理结构是我局当前的中心工作。而内部审计是现代企业自我监督，自我约束机制的重要组成部分，是企业完善法人治理结构的内在需要。

　　那么要加强和完善我局内部审计，笔者认为：

　　首先，应充分认识内部审计在现代企业中的地位和作用。第一，内部审计是现代公司治理结构的有机组成部分。内部审计受所有者的委托，并站在所有者的立场上，对公司的财务状况和经营活动进行监督和评价。一般由非行政董事组成，在公司治理结构中具有较高的权威性和独立性。第二，内部审计在内部控制中具有重要作用。内部审计本身就是企业内部控制的一个重要组成部分，它是独立于具体操作和管理之外的控制层，直接对最高决策人员负责，对具体操作和管理部门内部控制的充分性和潜在的风险进行评价，并提出审计建议，以降低内部控制无效而产生的风险。与此同时，内部审计还帮助企业进行“软控制”环境的营造，是内部控制过程设计的顾问。第三，从内部审计近年来的发展趋势看，其职能已由传统的监督，评价拓展为监督评价与咨询，逐渐由“监督导向型”向“服务导向型”转变；内部审计的重点由单纯的财务审计转向管理审计和风险审计。内部审在企业经营管理中发挥着日益重要的监督和参谋作用。

　　其次，鉴于我局的公司企业绝大部分是局控股公司企业，而且分支机构众多，规模都不大。故此，在这种多层次负责的组织管理体制下，很难每个企业都建立内部审计机构。应该以局为集团公司建立内部审计委员会，审计委员会下设内部审计机构进行日常审计工作。内部审计机构的组织，人员，工作和经费等方面应独立于被审计单位，不受总经理，其他职能部门或个人的干预，以体现审计的客观性，公证性和有效性。内部审计机构开展审计工作，要向审计委员会负责，还要向总经理负责报告工作。它具有以下优越性：第一，能够最大限度地体现内部审计的独立性和权威性。集团公司决策层可以通过审计委员会了解一定时期内部审计工作的重点以及关注的问题，从而可以及时了解企业经营管理环境和可能存在的风险，有助于预测企业的发展趋势和考虑内部审计的意见，内部审计机构还可以在不受企业管理层的影响和干预下开展工作，向总经理提供建议，实施有效的监督。第二，可以保证内部审计职能的充分发挥。传统的内部审计多强调和偏重于监督职能，忽视了内部审计的评价，鉴证和服务职能。内部审计除了及时，准确地向组织管理当局报告有关差错防弊和资产保护信息之外，更重要的任务针对管理和控制的缺陷，提出建设性意见和改进措施，协助管理人员更有效地管理和控制各项活动，合理使用资源，提高经济效益。

　　三、内部审计要摆正自身位置，树立为企业管理服务，为提高企业经济效益服务的职业形象，提高企业领导和各职能部门对内部审计的认识。通过交流和沟通，积极向企业领导层宣传企业与国家在根本利益上的一致性，当国家利益与企业利益发生冲突时，惟有坚持守法经营维护国家利益的原则，才能提升企业的社会信誉，更好地维护本企业的利益；使企业领导者真正认识到内部审计在维护企业合法权利和提高经济效益方面不可替代的作用，并取得各职能管理部门的支持与配合，同时也为降低内部审计风险创造良好的条件。

　　四、为了考核内部审计人员的业务水平，激发内部审计人员的工作热情，我局应结合自身特点制定一套审计工作质量考核标准，在审计委员会的统一组织下对内部审计人员及审计业务质量进行定期评比考核。根据考评结果对工作成绩显著的内部审计机构，工作质量优秀的审计项目和表现出色的审计人员给予精神和物质奖励，并与内部审计人员的晋级升职挂钩；对玩忽职守，审计质量低下，造成企业损失或影响企业社会信誉的内部审计机构和相关审计人员给予行政处罚和降低待遇，对存在重大过失的内部审计人员应将处罚结果备案，根据过失性质和程度决定其去留。从而推动内部审计工作水平的不断提高。

　　总之，我局转企改制后成为企业集团， 经营的最高目标就是保证所有股东的资产保值增值，使广大股东获得更大的投资回报和经济利益，这也是内部审计的中心任务。因此，我局的内部审计工作应该定位为：在不违反国家政策，财经法规的情况下为提高经济效益提供监督和服务，最大限度地维护股东权益，保护投资者利益，从而促进企业提高经营管理效率，取得最佳经济效益。