房地产开发产品销售期房、现房的财税处理怎么做？一文搞懂

房地产与其他行业销售有个很大不同，即：房地产行业施工周期长，因此一般在开发产品阶段就开始进行销售，并非传统的一手交钱一手交货。那么，作为财务人员我们要清楚如何做好开发产品销售的财税处理。

别着急，今天我们就为大家整理了房地产开发产品销售期房、现房的财税处理知识点，一起来学习吧。

（1）会计处理

a.期房销售（收到预售房款）

借：银行存款

   贷：预收账款\合同负债

b.现房销售（结转销售收入及成本，假定适用一般计税方法）

借：银行存款

   贷：主营业务收入

          应交税费-应交增值税-销项税额

借：应交税费-应交增值税-销项税额抵减

   贷：主营业务成本

借：主营业务成本

   贷：开发产品

（2）税务处理

a.商品房预售应当符合下列条件：

（一）已交付全部土地使用权出让金，取得土地使用权证书；

（二）持有建设工程规划许可证和施工许可证；

（三）按提供预售的商品房计算，投入开发建设的资金达到工程建设总投资的25％以上，并已经确定施工进度和竣工交付日期。

b.开发企业进行商品房预售，应当向房地产管理部门申请预售许可，取得《商品房预售许可证》；

c.商品房预售应缴纳税金

◆ 增值税预缴

借：应交税费-预交增值税（预收账款/（1+9%/5%）*3%）

   贷：银行存款

◆ 企业所得税预缴

借：所得税费用

   贷：应交税费-应交企业所得税

借：应交税费-应交企业所得税

   贷：银行存款

◆ 土地增值税预征

借：应交税费-预交土地增值税

   贷：银行存款

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