房地产企业会计需掌握!开发产品销售的财税要点
来源: 正保会计网校
2020-08-12
普通
房地产企业一直是近几年大热的行业,房地产的一些项目对于普通会计人员来说并不是简单的工作,一起来看看开发产品销售的财税要点吧!
█ 会计处理
a.期房销售(收到预售房款)
借:银行存款
贷:预收账款\合同负债
b.现房销售(结转销售收入及成本,假定适用一般计税方法)
借:银行存款
贷:主营业务收入
应交税费-应交增值税-销项税额
借:应交税费-应交增值税-销项税额抵减
贷:主营业务成本
借:主营业务成本
贷:开发产品
█ 税务处理
a.商品房预售应当符合下列条件:
(一)已交付全部土地使用权出让金,取得土地使用权证书;
(二)持有建设工程规划许可证和施工许可证;
(三)按提供预售的商品房计算,投入开发建设的资金达到工程建设
总投资的25%以上,并已经确定施工进度和竣工交付日期。
b.开发企业进行商品房预售,应当向房地产管理部门申请预售许可,取得《商品房预售许可证》。
c.商品房预售应缴纳税金
◆ 增值税预缴
借:应交税费-预交增值税(预收账款/(1+9%/5%)*3%)
贷:银行存款
◆ 企业所得税预缴
借:所得税费用
贷:应交税费-应交企业所得税
借:应交税费-应交企业所得税
贷:银行存款
◆ 土地增值税预征
借:应交税费-预交土地增值税
贷:银行存款
d.商品房销售应缴纳税金
◆ 增值税
◆ 企业所得税
◆ 土地增值税
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