专家解读｜王生龙:多赢的资产评估行业监管新机制

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专家解读｜王生龙:多赢的资产评估行业监管新机制

近日，财政部发布《财政部办公厅关于印发〈加强资产评估行业联合监管若干措施〉的通知》（以下称《通知》），对财政部监督评价局、中国资产评估协会建立实施资产评估行业联合监管工作机制提出要求，正式建立并实施行政监管和行业自律相结合的资产评估行业联合监管工作机制。联合监管工作机制的提出与实施，是财政部贯彻落实习近平总书记关于坚持和完善党和国家监督体系重要指示精神的重要举措，是财政部监督评价局和中国资产评估协会在财政部党组的集中统一领导下共同履行法定监管职责的重要举措，是对资产评估行业依法监管方式的积极探索，顺应了时代发展的需求，充分考虑了资产评估的专业特点和执业规律。对监管方而言，不但保证了严格依法履职，而且有利于统筹监管资源、降低管理成本，提高监管效率；不但统一了监管专业队伍基础，而且建立了行政监管和自律监管专业辅助的长效机制。对被监管方而言，不但极大舒缓了评估机构接受多重监管的压力，而且获得了全面升级经营和执业水平的一股外力。对资产评估行业而言，不但利用联合监管本身形成的威慑而具备的一定程度的专业操作导向性，从而推动资产评估行业执业质量的全面快速提升，而且能够促进资产评估公平竞争市场环境建设，也合理体现了评估行业协会服务会员的宗旨。这是一个典型的多赢机制，对促进资产评估行业健康发展意义重大，相信这一机制将资产评估行业监管优势转化为治理效能，推动资产评估行业健康发展。

——联合监管工作机制，是财政部监督评价局和中国资产评估协会在财政部党组的集中统一领导下共同履行法定监管职责的重大举措，是依法监管方式的积极探索。

2016年12月1日开始施行的《中华人民共和国资产评估法》，赋予了财政部门行使资产评估行业行政监管职能，对评估机构和评估专业人员的违法行为依法实施行政处罚的权利；赋予依法设立的行业协会实行自律管理的相应职责，并实施自律惩戒的权利。为了加强资产评估行业财政监督管理，促进资产评估行业健康发展，财政部根据《中华人民共和国资产评估法》等法律、行政法规和国务院的有关规定，制定了《资产评估行业财政监督管理办法》，规定了财政部门开展资产评估行业监督检查的组织、方式、结果处理等。财政检查，是财政部门为履行财政监督职责，纠正财政违法行为，维护国家财政经济秩序，对单位和个人执行财税法规情况以及财政、财务、会计等管理事项进行检查的活动。为了规范财政检查工作，保障和监督财政部门有效实施财政检查，财政部专门制定《财政检查工作办法》，规定了财政检查的组织、程序、报告、处理等。资产评估是财政管理中的重要基础工作，财政部监督评价局依法对资产评估行业进行行政监管，是法律赋予的重要职责。中国资产评估协会依据制定的《资产评估执业质量自律检查办法》，对资产评估执业质量进行自律检查，是法律赋予的职责。《通知》建立实施资产评估行业联合监管工作机制，是依法进行行政监管与自律管理的前提下，构建的“有统有分”机制，是在党的统一领导下，财政部监督评价局与中国资产评估协会、财政部各地监管局、地方财政部门及资产评估协会各方统一资源、制度标准、程序，建立的联合监管工作机制，包括年度联合检查事后分别处罚和日常监管机制，以及加强党的领导、加强队伍建设、加强信息化建设、加强成果运用等四大保障措施。这个机制是共同履行法定监管职责的重大举措，是对资产评估行业依法监管方式的积极探索。也为推动评估行业政府监管部门之间的协调与合作做出了表率。

——联合监管工作机制，充分考虑了资产评估的专业特点和执业规律。

资产评估是一个带有明显主观判断特征的专业服务工作，评估结论的合理性及其有效服务和运用于相关交易、计量、管理等行为，很大程度上取决于评估专业人员个人的知识背景、执业经验和专业能力。这一特点，直接导致对同一评估专业问题，不同的专业人员可能有不同的看法，不同的评估机构可能有不同的具体做法，但实践也表明，并未因此影响资产评估有效服务于相关交易、计量、管理等行为的需要。所以，国内外评估行业多数观点认为，这是资产评估专业特点所决定的，对其运用和监管应当考虑这一特点和执业规律。在评估行业监管历史中，检查标准尺度不完全一致，检查专家对同一实务操作问题的认识差异以及与被检查机构和人员的观点争议，也是这一特点的具体客观体现。《通知》提出的年度执业质量联合检查的“统一标准制度”，充分考虑了资产评估这一专业特点和执业规律，对不同检查主体、检查检人员可能出现的不同判断标准，进行统一，不但有利于减少检查与被检查之间对有关专业问题的分歧，保证监督检查的顺利进行，而且能够引导资产评估机构和专业人员形成统一认识，提高整个评估行业的公信力。资产评估工作还有一个特点是，评估本身不仅仅是一个机械程序性工作，评估报告也不是一个均质化产品，很多情形下是创造性劳动，每一个评估项目都有需要评估人员解决的很多新的专业难题，再加上我国资产评估实践一直处于高速发展势态，有关评估理论严重滞后于实践需要，探索性、研究性评估专业问题很多。《通知》对日常监管提出的“对高风险行业、领域、业务等，采取约谈、风险提示函等方式对相关资产评估机构进行日常提醒”，“对监管工作中发现的普遍共性问题，组织资产评估机构开展自查自纠，必要时由中国资产评估协会开展专项自律检查。”都充分体现了我国资产评估这一实践特点。另外，《通知》提出的队伍建设，加强人才培养、定期培训等都充分考虑了资产评估专业特点的一面。

——联合监管工作机制，最大限度避免了重复和交叉检查，大幅度提高年度检查效率。

对评估机构年度执业质量进行检查，一项重要内容是聘请行业专家审核评估项目。以往，财政部监督评价局、中国资产评估协会分别对资产评估机构实施行政检查和自律检查，虽然经协调避免了同一年度对同一机构的重复检查，但客观上仍存在检查密度较高、循环周期较长等问题。财政部和中国资产评估协会直面这一问题，以积极和负责的态度，不断优化监管方式，积极协调避免重复和交叉检查，不断提高监管效率。《通知》基于 “统一检查计划、统一规范程序、统一标准制度、统一组织实施、统一处理处罚、统一发布公告”即“六统一”原则而提出的年度执业质量联合检查，特别是发布统一的检查机构名单、组建联合检查组、对检查发现的问题进行联合审理等措施，直接降低了检查密度，缩短了检查周期，最大限度的避免了重复和交叉检查，降低了检查成本，大幅度提高了检查效率。《通知》提出的配套队伍建设相关措施，也保证了检查、特别是审理阶段的专业权威性，大大减少了不必要的重复论证工作，助推检查工作高效推进。

——联合监管工作机制，统一了监管专业队伍基础，建立了行政监管和自律监管专业辅助的长效机制。

不同于其他专业服务工作，资产评估是通过专业的人员、专业的程序、专业的手段和专业的方法对市场和企业的一次信息进行“加工”，形成二次价值信息和价值尺度，供委托人交易、计量和管理等各种行为决策时参考，这种“加工”很多时候并不是格式化的评估报告能有效反映的，所以，专业性和规范性是评估行业监管的基本特征，也是评估行业监管的难点，资产评估监管也应体现专业性和规范性。建立统一的、保持并不断提升专业水平的监管辅助专家队伍对于保证实现监管专业性和规范性的重要性不言而喻。《通知》提出的联合监管保障措施，加强队伍建设，发挥资产评估行业专家资源优势，财政部层面成立资产评估技术咨询专家小组，协会层面建立资产评估行业技术专家库；加大监管人才培养力度，定期举办资产评估行业监管人员业务培训班，这些是对资产评估监管专业性的精准定位下的措施，也是推进联合监管的一个重要前提。稳定的、专业的、定期接受培训的辅助专家队伍，能够最大限度的避免了因检查专家个人专业侧重和执业履历对检查结论的影响，从而也建立了行政监管和自律监管专业辅助的长效机制。

——联合监管工作机制，极大舒缓了资产评估机构接受监管的压力。

资产评估机构依法通过规范的专业工作，为政府部门、司法机关和市场主体提供的资产价值信息和价值尺度，维护了社会公共利益和各当事方利益，保证了社会经济有序运行和市场主体公平交易，这也是将资产评估定位于市场经济不可或缺的、现代高端服务业的根本所在。对资产评估行业的监管，是促进资产评估行业提升执业质量的重要保障，也是充分发挥资产评估在社会经济中的作用的有效手段。但是，也应当认识到，资产评估机构接受包括行业主管部门财政部和各级财政部门以及各级行业协会的各种检查，证券业务还涉及中国证监会和上市公司所属地方证监局的检查，也有接受纪检审计等部门的项目检查，每年因配合各种检查投入大量精力，特别是同一个项目的重复检查，不同部门的轮番检查，因检查标准尺度不同而产生的困扰等，客观上给评估机构带来了不小压力。《通知》提出的年度执业质量联合检查，实质性的减少了评估机构配合检查的工作量。财政部有关负责人就建立实施资产评估行业联合监管机制答记者问时提出，文件出台有利于“减轻基层负担”，得到了资产评估机构的广泛欢迎，增强了评估机构积极配合检查的主动性，极大舒缓了资产评估机构接受监管的压力。

——联合监管工作机制，是资产评估机构全面提升经营和执业水平的一股外力，也是促进资产评估行业全面提升执业质量的直接手段。

通过整合评估行业专家资源形成稳定的专家队伍，以及定期培训和各种人才培养措施，年度联合检查组建的专业过硬的联合检查组，实际上也是为评估机构搭建了一个专业交流或专业学习或信息获取的平台，引导评估机构股东和专业人员建立博采众长的执业思维、，吸取行业优秀执业范例和有效做法的快捷途径，加上联合监管本身的威慑性而客观上形成一定的专业操作导向性，无疑会实质性提升评估机构自身的执业水平和规范性，使评估机构在短时间内在人力资源管理、财务管理、业务质量管理和风险控制、市场及职业道德等各个方面全面提升自身水平，进而有力的促进资产评估行业执业质量和执业规范性的总体提升。

——联合监管机制，合理体现了评估行业协会服务会员的宗旨。

近几年，通过中国资产评估协会每年组织举办二十几期各种培训班和各种专业讲座报名的火爆程度，体现出广大资产评估机构和评估专业人员具有足够的专业知识更新主动性和强烈的执业风险意识，也有提供优质专业服务的强烈意愿。但是，市场交易方式的日益翻新、资产评估对象内涵的深入和外延的不断扩大，资产评估业务类型日趋复杂化，评估实务难题日益增多，受到专业知识背景、执业经验、执业能力等的限制，评估工作的难度大大增加。在法律、制度、监管等对资产评估管理日益趋严的新形势下，评估执业风险机率加大，这比任何时候都迫切需要资产评估理论成果的指导，比任何时候都需要相关支持和扶持。利用检查机会，向同行专家学习，了解执业实践动态，是一个评估机构理智和智慧的做法；借力识别执业风险，是一个评估机构防控执业风险的重要手段。《通知》对日常监管提出坚持“点面结合”，实现“面上监管”常态化的措施，运用信息技术手段开展日常数据分析，掌握行业面上情况，通过风险识别发现有关问题线索，提出监管重点及有关措施。对高风险行业、领域、业务等，采取约谈、风险提示函等方式对相关资产评估机构进行日常提醒，这极大调和了监管与被监管间的角色矛盾，是广大评估机构极易接受的监管方式，不但完整准确体现了监管的宗旨，也在一定角度合理体现了评估行业协会服务会员的根本宗旨。 

——联合监管机制，有利于促进资产评估公平竞争的市场环境建设。不同部门依法对资产评估机构进行监管，依法对资产评估项目进行各种形式的审核，形成不同监管角度的、满足不同监管目的的、形成不同性质的监管结论和成果，由于监管信息系统和发布平台不同，社会难以及时获得评估机构的全面和真实的信息，向社会多维度提供资产评估机构执业能力信息，是我国资产评估实践综合性特点所决定的，也是广大中小机构普遍呼声，同时也是减少监管工作负担的一个举措。《通知》明确提出了加强信息化建设和加强监管成果运用的措施，按照国家“互联网+监管”系统建设要求，中国资产评估协会完善资产评估业务报备系统，构建资产评估行业监管一体化管理信息平台，实现行政监管和行业自律信息共享，并接入国家“互联网+监管”系统。监管中对发现的严重违反有关法律法规、屡查屡犯的资产评估机构及人员，将其列入失信“黑名单”，与其他监督部门共享。对联合监管中发现的典型案例予以曝光，震慑违法行为。这不但是提升资产评估行业公信力的强有力举措，也有利于促进资产评估公平竞争的市场环境建设。