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税务师《涉税服务实务》每日一练:增值税与会计确认收入的差异及调整(01.16)

普通 来源:正保会计网校 2023-01-16

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单选题

下列说法中,属于会计中应确认收入但增值税的纳税义务尚未发生的是( )。

A、采用直接收款方式销售货物,已开具了增值税专用发票但商品尚未发出 

B、采用分期收款方式销售货物,已到合同约定收款日期且已收款,但商品尚未发出 

C、采用分期收款方式销售货物,客户已接收商品,但未到合同约定的收款时间 

D、委托他人代销货物,货物已交付受托方,尚未收到代销清单和销售款项 

查看答案解析
【答案】
C
【解析】
选项A、B会计上均不确认收入,但增值税纳税义务已经发生。选项D,属于会计上不确认收入,增值税纳税义务也尚未发生。

【点评】销售商品收入、租金收入的税会差异:如,纳税人提供租赁服务采取预收款方式的,其增值税的纳税义务发生时间为收到预收款的当天;会计应按权责发生制确认收入,如按期或履约进度确认收入。

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