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税务师《财务与会计》每日一练:非货币性资产交换(2022.12.09)

普通 来源:正保会计网校 2022-12-09

生活不会亏待每一个努力向上的人,未来的幸运都是过往努力的积攒。时间转瞬流逝,正在备考2022税务师考试的小伙伴们赶紧来刷题吧!

单选题

甲、乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。甲公司本期以自用的A设备交换乙公司的B设备,甲公司的A设备账面原值为300万元,已计提折旧30万元,计税价格为270万元。乙公司的B设备账面价值为230万元,计税价格为280万元。交换过程中甲公司以银行存款向乙公司支付补价10万元。交换当日双方已办妥资产所有权的转让手续,该交换不具有商业实质。假定不考虑其他因素,甲公司换入B设备的入账价值是( )万元。

A、278.7       

B、280  

C、315.1       

D、268.7 

查看答案解析
【答案】
A
【解析】
甲公司换入B设备的入账价值=(300-30)+10+270×13%-280×13%=278.7(万元)。
甲公司的会计分录:
借:固定资产清理 270
  累计折旧 30
  贷:固定资产——A设备 300
借:固定资产——B设备 278.7
  应交税费——应交增值税(进项税额) (280×13%)36.4
  贷:固定资产清理 270
    应交税费——应交增值税(销项税额) (270×13%)35.1
    银行存款 10
乙公司的会计分录:
借:固定资产——A设备 (230-10+280×13%-270×13%)221.3
  应交税费——应交增值税(进项税额) (270×13%)35.1
  银行存款 10
  贷:固定资产清理 230
    应交税费——应交增值税(销项税额) (280×13%)36.4
乙公司设备只给出账面价值,省略了结转固定资产清理的分录。

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