税务师《涉税服务实务》每日一练：涉税会计核算（01.02）

普通来源：正保会计网校 2023-01-02

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多选题

下列涉税会计核算正确的有（　）。

A、房地产开发企业采取预售方式销售房地产的，借记“应交税费——应交土地增值税”科目，贷记“银行存款”等科目，待项目办理完土地增值税清算时，借记“税金及附加”科目 ,贷记“应交税费——应交土地增值税”科目

B、非房地产开发企业转让建筑物及土地使用权时，借记“ 固定资产清理”科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目。实际缴纳土地增值税时，借记“应交税费——应交土地增值税”科目，贷记“银行存款”等科目

C、纳税人一次性购买印花税票金额较大且分期使用的，可以先借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”科目；待实际使用时，再借记“税金及附加”科目，贷记“预付账款”科目

D、纳税人购置车辆缴纳车辆购置税时，可以通过借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交车辆购置税”科目，实际缴纳车辆购置税时，借记“应交税费——应交车辆购置税”科目，贷记“银行存款”等科目

E、纳税人计提城镇土地使用税时，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交城镇土地使用税”科目；实际缴纳城镇土地使用税时，借记“应交税费——应交城镇土地使用税”科目，贷记“银行存款”等科目

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【答案】

ABCE

【解析】

纳税人缴纳的车辆购置税直接计入到成本中不通过“税金及附加”科目来核算，纳税人可以不通过“应交税费——应交车辆购置税”科目核算车辆购置税。企业实际缴纳车辆购置税时，借记“固定资产”等科目，贷记“银行存款”科目。
【点评】消费税、资源税、出口关税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的会计核算
　①日常经营活动中发生的消费税、出口关税、资源税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加：
　　借：税金及附加
　　　　贷：应交税费——应交消费税
　　　　　　应交税费——应交资源税
　　　　　　应交税费——应交出口关税（需计提时）
　　　　　　应交税费——应交城市维护建设税
　　　　　　应交税费——应交教育费附加
　　　　　　应交税费——应交地方教育附加
　②企业销售的在“固定资产”科目核算的，计算应缴的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加：
　　借：固定资产清理
　　　　贷：应交税费——应交城市维护建设税
　　　　　　应交税费——应交教育费附加
　　　　　　应交税费——应交地方教育附加
　缴纳时，借记“应交税费”及其对应的二级科目，贷记“银行存款”等科目。

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