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税务师《涉税服务实务》每日一练:税基式优惠-加速折旧优惠(2022.11.02)

普通 来源:正保会计网校 2022-11-02

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单选题

某市甲公司是一家主营电子设备专业制造和维修的小型微利企业,2021年3月18日公司购入两台新的仪器设备,用于研发新的电子设备和公司的日常电子设备制造。已知,其中一台设备的购入价值为40万元,另一台设备的购入价值为520万元。两台仪器税法规定的最低折旧年限为5年。假设设备无残值,根据现行加速折旧政策,若企业选择双倍余额递减法加速折旧,则这两台设备在2021年所得税税前可以扣除的金额为( )万元。

A、40 

B、120 

C、160 

D、196 

查看答案解析
【答案】
D
【解析】
关于扩大固定资产加速折旧优惠政策适用范围的公告财政部 税务总局公告2019年第66号,自2019年1月1日起,固定资产加速折旧优惠的行业范围,扩大至全部制造业领域。甲公司满足条件可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。
企业在2018年1月1日至2023年12月31日期间新购进的设备、器具,单位价值不超过500万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧(简称一次性税前扣除政策)
所以该企业新购入的单位价值为40万元的仪器设备,可以一次性在2021年企业所得税前扣除。新购入的单位价值为520万元的仪器设备,采用双倍余额递减法计提折旧:
年折旧率=(2÷5)×100%=40%
2021年可以税前扣除的折旧额=520×40%÷12×9=156(万元)
合计=40+156=196(万元) 

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