税务师《税法二》每日一练：由企业代持有的限售股（2022.07.28）

普通来源：正保会计网校 2022-07-28

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单选题

某企业因股权分置改革代张某持有限售股10000股，解禁后企业按照5元/股予以转让，企业无法提供限售股原值，适用企业所得税税率25%。限售股转让后企业将净所得支付给张某。关于上述业务税务处理正确的是（　）。

A、企业应缴纳企业所得税10625元

B、张某应按偶然所得缴纳个人所得税

C、限售股转让收入应作为张某的应税收入

D、张某应按股息红利所得缴纳企业所得税

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【答案】

【解析】

选项A：因股权分置改革造成原由个人出资而由企业代持有的限售股，企业转让限售股取得的收入，应作为企业应税收入计算纳税；限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额为该限售股转让所得；企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的15%，核定为该限售股原值和合理税费。应纳税额=10000×5×（1-15%）×25%=10625（元）。选项BCD：依照规定完成纳税义务后的限售股转让收入余额转付给实际所有人时不再纳税。

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