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《税法一》每日一练:免抵退税不得免征和抵扣税额(10.20)

普通 来源:正保会计网校 2020-10-20

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单选题

某有出口经营权的生产企业(一般纳税人),2020年6月从国内购进生产用的钢材,取得增值税专用发票上注明的价款为368000元,已支付不含税运费5800元并取得增值税专用发票,进料加工贸易进口免税料件的组成计税价格为13200元人民币,材料均已验收入库;本月内销货物的销售额为150000元,出口货物的离岸价格为42000美元,下列表述正确的是( )。(题中的价格均为不含税价格,增值税税率为13%,出口退税率10%,美元对人民币汇率为1︰6.2)

A、应退增值税32136元,免抵增值税额0元 

B、应退增值税37466元,免抵增值税额6136元 

C、应退增值税24050元,免抵增值税额19552元 

D、应退增值税21446元,免抵增值税额3274元  

查看答案解析
【答案】
D
【解析】
免抵退税不得免征和抵扣税额=6.2×42000×(13%-10%)-13200×(13%-10%)=7416(元) 应纳税额=150000×13%-(368000×13%+5800×9%-7416)=-21446(元) 当期免抵退税额=6.2×42000×10%-13200×10%=24720(元) 当期应退税额=21446(元) 当期免抵税额=24720-21446=3274(元)

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