知识点:企业税务登记代理
一、税务登记
必须掌握的考点:开业登记时限是30天;从哪一天开始计算?哪些人可以不办税务登记?
(一)1.申报办理税务登记时应提供的资料
①工商营业执照或其他核准执业证件;
②有关合同、章程、协议书;
③组织机构统一代码证书;
④法定代表人或负责人或业主的居民身份证、护照或者其他合法证件。
注意:不包括银行账号(先办开业税务登记,然后到银行开基本户,然后在规定时限内报主管税务机关)。
2.已办理税务登记的扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内,向税务登记地税务机关申报办理扣缴税款登记。税务机关在其税务登记证件上登记扣缴税款事项,不再发给扣缴税款登记证件。
根据税收法律、行政法规的规定可不办理税务登记的扣缴义务人,应当自扣缴义务发生之日起30日内,向机构所在地税务机关申报办理扣缴税款登记。税务机关核发扣缴税款登记证件。
(二)《税务登记表》分三种类型,分别适用于单位纳税人、个体经营、临时登记纳税人等。
二、变更税务登记
必须掌握的考点:1.变更的时限是30天;2.“改变住所”如果没有改变主管税务机关,则是变更登记;改变了主管税务机关,则是办理注销登记。
【例题·多选题】(2013年)纳税人的下列行为,需要到主管税务机关办理变更税务登记的有( )。
A.企业名称发生变更
B.改变法人代表
C.改变办税人员
D.不涉及主管税务机关变动的经营地点改变
E.增设分支机构
【正确答案】ABDE
【答案解析】选项C一般不涉及税务登记变更问题,选项D要特别注意是否改变了主管税务机关。
三、停业、复业登记
(一)停业、复业登记管理规程
1.实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的,应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。纳税人的停业期不得超过1年。
2.纳税人在申报办理停业登记时,应如实填写停业申请登记表,说明停业理由、停业期限、停业前的纳税情况和发票的领、用、存情况,并结清应纳税款、滞纳金、罚款。税务机关应收存其税务登记证件及副本、发票领购簿、未使用完的发票和其他税务证件。
3.纳税人在停业期间发生纳税义务的,应当按照税收法律、行政法规的规定申报缴纳税款。
5.纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的,应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记申请,并如实填写《停业复业报告书》。
四、注销税务登记
纳税人办理注销税务登记前,应当向税务机关提交相关证明文件和资料,结清应纳税款、多退(免)税款、滞纳金和罚款,缴销发票、税务登记证件和其他税务证件,经税务机关核准后,办理注销税务登记手续。
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