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2023税务师财务与会计练习试题:常见资产引起的暂时性差异

普通 来源:正保会计网校 2023-09-06

单选题

甲公司自20×3年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术,20×3年度在研究开发过程中发生研究费用300万元,开发阶段符合资本化条件前发生的支出为400万元,符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为600万元,20×4年4月2日该项专利技术研发成功并取得专利权。甲公司预计该项专利权的使用年限为10年,采用直线法进行摊销。假设税法规定符合条件的无形资产研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研发费用的75%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的175%摊销。甲公司发生的研究开发支出及预计年限均符合税法规定的条件。甲公司20×4年年末因该项无形资产产生的暂时性差异为( )万元。

A.420

B.300

C.416.25

D.500

查看答案解析
【答案】
C
【解析】

自行研发无形资产,费用化部分产生的差异属于永久性差异。资本化部分,资产的账面价值=600-600÷10×9/12=555(万元),资产的计税基础=600×175%-600×175%÷10×9/12=971.25(万元),暂时性差异=971.25-555=416.25(万元)。

考察知识点

常见资产引起的暂时性差异

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