2018税务师考试《财务与会计》练习题精选（十六）

单选题

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2013年1月2日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售产品10台，销售价格为30000万元，合同约定分3次于每年12月31日等额收取。该产品在现销方式下的公允价值为27232万元，年实际利率为5%。该批产品的成本为15000万元，产品已于1月2日发出。2013年12月31日，收到第一次货款10000万元，并开出增值税专用发票。甲公司2013年分期收款方式销售产品的会计处理中，不正确的是（　）。

A、确认主营业务收入27232万元

B、确认主营业务收入30000万元

C、确认主营业务成本15000万元

D、2013年底“未实现融资收益”科目余额为1406.4万元

【正确答案】 B

【答案解析】 本题考查具有融资性质的分期收款销售商品知识点。

2013年1月2日：

借：长期应收款  30000

       贷：主营业务收入　27232

       未实现融资收益　2768

借：主营业务成本　15000

       贷：库存商品　15000

借：未实现融资收益　1361.6

       贷：财务费用[（30000－2768）×5%]1361.6

借：银行存款  11700
　
              贷：长期应收款　10000

       应交税费——应交增值税（销项税额） 1700

       2013年底“未实现融资收益”科目的余额＝2768－1361.6＝1 406.4（万元）

多选题

下列项目中，一般属于其他业务收入核算内容的有（　）。

A、转让技术使用权收入

B、企业取得的政府补助

C、包装物出租收入

D、固定资产经营性出租收入

E、出售无形资产的净收益

【正确答案】 ACD

【答案解析】 本题考查其他业务收入科目核算的内容知识点。选项B，应计入营业外收入或递延收益；选项E，计入营业外收入。

单选题

为筹措研发新药品所需资金，2012年12月1日，甲公司与丙公司签订购销合同。合同规定：丙公司购入甲公司积存的100箱B种药品，每箱销售价格为20万元。甲公司已于当日收到丙公司开具的银行转账支票，并交付银行办理收款。B种药品每箱销售成本为10万元（未计提跌价准备）。同时，双方还签订了补充协议，补充协议规定甲公司于2013年9月30日按每箱26万元的价格购回全部B种药品。甲公司2012年应确认的财务费用为（　）万元。

A、100　　　　　

B、60

C、0　　　　　　

D、160

【正确答案】 B

【答案解析】 本题考查售后回购的会计处理知识点。

甲公司2012年应确认的财务费用＝100×（26－20）÷10＝60（万元）。

单选题

W公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2012年12月3日，与丙公司签订产品销售合同。合同约定，W公司向丙公司销售A产品400件，单位售价650元（不含增值税），增值税税率为17%；丙公司应在W公司发出产品后1个月内支付款项，丙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为500元。W公司于2012年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，W公司估计A产品的退货率为35%。至2012年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退回。W公司于2012年度财务报告批准对外报出前，A产品尚未发生退回；至2013年3月10日止，2012年出售的A产品实际退货率为35%。假定不考虑其他因素，W公司因销售A产品影响2012年收入的金额为（　）元。

A、169 000

B、182 000

C、260 000

D、202 000

【正确答案】 A

【答案解析】 本题考查附有销售退回条件的商品销售知识点。W公司因销售A产品影响2012年收入的金额＝400×650×（1－35%）＝169 000（元）。

单选题

某厂的甲产品单位工时定额为80小时，经过两道工序加工完成，第一道工序的定额工时为20小时，第二道工序的定额工时为60小时。假设本月末第一道工序有在产品30件，平均完工程度为60%；第二道工序有在产品50件，平均完工程度为40%。则分配人工费用时在产品的约当产量为（　）件。

A、32 　

B、38

C、40 　

D、42

【正确答案】 A

【答案解析】 本题考查约当产量法知识点。第一道工序的完工程度为：（20×60%）／80×100%＝15%，第二道工序的完工程度为：（20＋60×40%）／80×100%＝55%，则在产品的约当产量为：30×15%＋50×55%＝32（件）。

单选题

在支付手续费方式下委托代销商品，受托方应在销售商品后按（　）确认收入。

A、销售价款加上手续费之和　　　　　　

B、销售价款减去收取的手续费之间的差额

C、商品的销售售价　　　　　　　　　　

D、收取的手续费

【正确答案】 D

【答案解析】 本题考查支付手续费方式委托代销商品知识点。在支付手续费的方式下委托代销，受托方应在商品销售后按合同或协议约定的方法计算确定的手续费确认收入。

单选题

企业2013年8月研发成功一项专利技术，发生研发支出1600万元，其中符合资本化的金额为1200万元，该无形资产的预计使用年限为10年，按照直线法进行摊销。税法规定企业发生的研究开发支出中费用化部分可加计50％税前扣除，资本化部分允许按150％在以后期间分期摊销，则无形资产在2013年末的暂时性差异为（　）。

A、应纳税暂时性差异575万元

B、可抵扣暂时性差异575万元

C、应纳税暂时性差异600万元

D、可抵扣暂时性差异600万元

【正确答案】 B

【答案解析】 本题考查常见资产引起的暂时性差异知识点。2013年末无形资产账面价值＝1200－1200÷10÷12×5＝1150（万元）；计税基础＝1200×150％－1200×150％÷10÷12×5＝1725（万元）；资产账面价值小于计税基础，为可抵扣暂时性差异，金额为575万元（1725－1150）。