【练习题】税务师涉税服务实务简答题及答案解析

简答题

某油气田开采企业为增值税一般纳税人，2022年10月发生以下业务：

（1）开采原油40万吨，当月销售28万吨，签订销售合同，取得不含税收入180万元。

（2）开采原油过程中用于加热的原油1.6万吨，将开采的2万吨原油自用于本企业职工食堂、浴室。

（3）开采天然气50万立方米，当月签订销售合同销售42万立方米，合同上注明不含税收入150万元。

（4）签订采购合同购进开采设备，合同上注明不含税金额270万元，取得增值税专用发票；签订运输合同运回上述设备，支付运输企业不含税运费3万元，取得增值税专用发票。 （已知该油气田企业开采的原油和天然气适用的资源税税率为6％。）

问题1：计算该企业当月应纳的资源税，并作出计提资源税的会计处理。

答案

开采原油过程中用于加热的原油免征资源税。

该企业当月应纳的资源税＝（180＋180÷28×2）×6％×10000＋150×6％×10000＝205714.29（元）

其中用于职工食堂、浴室应缴纳的资源税应计入“应付职工薪酬”，180÷28×2×6％×10000=7714.29（元）

借：税金及附加 198000

     应付职工薪酬 7714.29

　　贷：应交税费——应交资源税 205714.29

考察知识点

资源税应纳税额的计算

问题2：计算该企业当月应纳的增值税。

答案

销项税额＝（180＋180÷28×2）×13％×10000＋150×9％×10000＝385714.29（元）

进项税额＝270×13％×10000＋3×9％×10000＝353700（元）

应纳的增值税＝385714.29－353700＝32014.29（元）

考察知识点

资源税应纳税额的计算

问题3：计算该企业当年应纳的印花税。

答案

应纳的印花税＝（180＋150＋270）×10000×0.3‰＋3×10000×0.3‰＝1809（元）。

考察知识点

资源税应纳税额的计算

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