2021税务师税法二干货分享：部分容易混淆的概念（上篇）

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在2021税务师VIP签约特训班《税法二》开学典礼上，战大萍老师不仅分享了税法二考试特点及备考方法，也分享了部分容易混淆的知识点干货，相信对大家的学习有帮助！去看中篇|下篇

一、全额累进税率和超额累进税率的比较

税率表如下：

【案例】

假设熊二2020年应纳税所得额是300000元，熊大2020年的应纳税所得额是300001元。

（1）全额累进税率：

熊二2020年应纳税额＝300000×20％＝60000（元），税后所得＝300000－60000＝240000（元）；

熊大2020年应纳税额＝300001×25％＝75000.25（元），税后所得＝300001－75000.25＝225000.75（元）。

（2）超额累进税率：

熊二2020年应纳税额＝36000×3％＋（144000－36000）×10％＋（300000－144000）×20％＝43080（元），税后所得＝ 300000 - 43080 =256920（元）

熊大2020年应纳税额＝36000×3％＋（144000－36000）×10％＋（300000－144000）×20％＋（300001－300000）×25％＝43080.25（元），税后所得＝300001－43080.25＝256920.75（元）。

【结论】全额累进税率计算方法简便，但税收负担不合理，特别是在划分级距的临界点附近，税负呈跳跃式递增，甚至会出现税额增加超过课税对象数额增加的不合理现象，不利于鼓励纳税人增加收入。