实务热点你问我答之小微企业篇（八）

问：享受小型微利企业所得税优惠在申报时如何填报减免税呢？

答：享受小型微利企业所得税优惠时，纳税申报表的填报具体规则如下：

（一）预缴申报

1.查账征收企业

上年度汇算清缴符合小型微利企业条件的查账企业，在预缴申报时将减免税额填在《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴申报表（A类）》第12行“减：减免所得税额”累计金额栏次，减免税额计算方法为：

（1）上年度应纳税所得在10万元以下的，申报时实际利润额累计金额（第9行）小于等于10万元的，减免税额=实际利润额（累计金额）*15% ，实际利润额累计金额（第9行）在10万元至30万元的，减免税额=实际利润额（累计金额）*5%。

（2）上年度应纳税所得在10万元至30万元的，申报时实际利润额累计金额（第9行）小于等于30万元的，减免税额=实际利润额（累计金额）*5%。

2、定率征收企业

上年度汇算清缴符合小型微利企业条件的定率征收企业，在预缴申报时将减免税额填在《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴申报表（B类）》第12行“减：减免所得税额”栏次，减免税额计算方法为：

（1）上年度应纳税所得10万元以下的，按收入总额核定应纳税所得额的，申报时应纳税所得额（第6行）小于等于10万元的，减免税额=应纳税所得额*15% ，申报时应纳税所得额（第6行）在10万元至30万元的，减免税额=应纳税所得额*5%；按成本费用核定应纳税所得额的，申报时应纳税所得额（第9行）小于等于10万元的，减免税额=应纳税所得额*15% ，申报时应纳税所得额（第9行）在10万元至30万元的，减免税额=应纳税所得额*5%。

（2）上年度应纳税所得在10万元至30万元的，按收入总额核定应纳税所得额的，申报时应纳税所得额（第6行）小于等于30万元的，减免税额=应纳税所得额*5%；按成本费用核定应纳税所得额的，申报时应纳税所得额（第9行）小于等于30万元的，减免税额=应纳税所得额*5%。

（二）汇算清缴

查账征收和核定征收企业应按规定填写《税收优惠明细表》（企业所得税年度纳税申报表附表，其中查账征收企业为附表五、核定征收企业为附表一）第45行“企业从业人数”（取整数）、46行“资产总额”（单位为元，保留小数点两位）、47行“所属行业”（填列“工业企业”或“其他企业”），符合小型微利企业优惠条件的，将减免税额填在《税收优惠明细表》第34行“符合条件的小型微利企业”。

减免税额计算方法：1、应纳税所得在10万元（含）以下的，减免税额=应纳税所得*15%.2、应纳税所得在10万元至30万元（含）的，减免税额=应纳税所得*5%。

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