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  • 2023税务师《涉税服务实务》易错题点评:不能直接按审查金额调整利润的账务调整方法

    普通 来源:正保会计网校 2023-11-20

    每日一练是网校推出的一项免费在线测试系统,目的是让广大学员通过练习,对相应科目的知识尤其是基础知识做到基本的了解和掌握,因为基础是学好一门课程的关键,希望大家能够积极踊跃的进行测试和练习,对自己的基础知识进行一下检测和巩固。下面就上周(2023年11月13日到2023年11月19日)题目中大家正确率较低的一个题目进行点评。

    练习时间:2023-11-18 做题次数:497 准确率: 6.03%

    1、税务师在2023年7月对某工业企业上半年的纳税情况进行审核时发现,该企业2023年4月有一项修理车间机器设备的业务,领用库存材料30000元的账务处理为:

    借:生产成本 30000

      贷:原材料 30000

    设备已经修理完工投入生产。该企业各期生产销售均衡,各期原材料、在产品和产成品都有一定数量的余额。按照“比例分摊法”在调账处理时涉及的调整科目有( )。(企业按年结转损益)

    A、原材料

    B、生产成本

    C、库存商品

    D、管理费用

    E、本年利润

    查看答案解析
    【答案】
    BCD
    【解析】

    修理车间机器设备,领用库存材料30000元,这是车间发生的固定资产的修理费,计入管理费用科目。原材料科目是对的,不需要调整,管理费用、生产成本、库存商品、主营业务成本都受到影响。 拓展:企业如按月结转损益,则以前月份的损益类科目已转入“本年利润”,正确答案为B、C、E.

    【点评】不能直接按审查出的错误数额调整利润情况的账务调整。

    第1步:计算分摊率。

    分摊率=审查出的错误额/(期末材料结存成本+期末在产品结存成本+期末产成品结存成本+本期销售产品成本)。

    第2步:计算分摊额。

    期末材料应分摊的数额=期末材料成本×分摊率;

    期末在产品应分摊的数额=期末在产品成本×分摊率;

    期末产成品应分摊的数额=期末产成品成本×分摊率;

    本期销售产品应分摊的数额=本期销售产品成本×分摊率。

    第3步:调整有关账户。

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