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税务师《涉税服务实务》每日一练:调账处理(2023.11.18)

普通 来源:正保会计网校 2023-11-18

想考税务师,那就拿出干劲,努力奋斗,不要退缩!网校为大家准备了税务师《涉税服务实务》每日一练,每天都来做一道题,日积月累,积少成多!

多选题

税务师在2023年7月对某工业企业上半年的纳税情况进行审核时发现,该企业2023年4月有一项修理车间机器设备的业务,领用库存材料30000元的账务处理为: 借:生产成本 30000   贷:原材料 30000 设备已经修理完工投入生产。该企业各期生产销售均衡,各期原材料、在产品和产成品都有一定数量的余额。按照“比例分摊法”在调账处理时涉及的调整科目有( )。(企业按年结转损益)

A、原材料 

B、生产成本 

C、库存商品 

D、管理费用 

E、本年利润 

查看答案解析
【答案】
BCD
【解析】
修理车间机器设备,领用库存材料30000元,这是车间发生的固定资产的修理费,计入管理费用科目。原材料科目是对的,不需要调整,管理费用、生产成本、库存商品、主营业务成本都受到影响。 

拓展:企业如按月结转损益,则以前月份的损益类科目已转入“本年利润”,正确答案为B、C、E。 

【点评】不能直接按审查出的错误数额调整利润情况的账务调整。

第1步:计算分摊率。

分摊率=审查出的错误额/(期末材料结存成本+期末在产品结存成本+期末产成品结存成本+本期销售产品成本)。

第2步:计算分摊额。

期末材料应分摊的数额=期末材料成本×分摊率;

期末在产品应分摊的数额=期末在产品成本×分摊率;

期末产成品应分摊的数额=期末产成品成本×分摊率;

本期销售产品应分摊的数额=本期销售产品成本×分摊率。

第3步:调整有关账户。

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税务师每日一练题目都是网校老师精心整理的,每一道题都会有相应知识点的考查,并提供答案解析,建议您做完题之后再去查看答案。每日一练还提供专业点评,每周根据大家的测试结果,对于正确率较低的题目进行一下点评,以帮助大家理解。祝大家考试顺利!

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