2022税务师《税法二》易错题：企业所得税中小微企业的规定

信息传输业、建筑业、租赁和商务服务业：从业人员2000人以下，或营业收入10亿元以下或资产总额12亿元以下。

【点评】本题考查的是企业所得税中小微企业的规定，属于2022年教材新增加的内容，需要引起注意，相关内容如下：

中小微企业在2022年1月1日至2022年12月31日期间新购置的设备、器具，单位价值在500万元以上的，按照单位价值的一定比例自愿选择在企业所得税税前扣除。

其中，企业所得税法实施条例规定最低折旧年限为3年的设备器具，单位价值的100％可在当年一次性税前扣除；最低折旧年限为4年、5年、10年的，单位价值的50％可在当年一次性税前扣除，其余50％按规定在剩余年度计算折旧进行税前扣除。

（1）设备、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定资产。

（2）中小微企业，是指从事国家非限制和禁止行业，且符合以下条件的企业：

①信息传输业、建筑业、租赁和商务服务业：从业人员2000人以下，或营业收入10亿元以下或资产总额12亿元以下。

②房地产开发经营：营业收入20亿元以下或资产总额1亿元以下。

③其他行业：从业人员1000人以下或营业收入4亿元以下。

（3）从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。

（4）从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：

季度平均值＝（季初值+季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

（5）企业选择适用本项政策当年不足扣除形成的亏损，可在以后5个纳税年度结转弥补，享受其他延长亏损结转年限政策的企业可按现行规定执行。

（6）中小微企业可根据自身生产经营核算需要自行选择享受本项政策，按季（月）在预缴申报时即可享受本项政策。但是，当年度未选择享受的，以后年度不得再变更享受。