税务师《税法二》每日一练：加速折旧的优惠（2022.12.06）

【点评】本题考查加速折旧的优惠。相关规定参考如下：

（一）一般性加速折旧

企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。

可采用以上折旧方法的固定资产是指:

1.由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产;

2.常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。

（二）特殊规定：在 2018年1月1日至2023年 12月 31日期间新购进的设备、器具（所称设备、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定资产）

（1）单位价值≤500万元的，一次性计入当期成本费用税前扣除；

（2）单位价值＞500万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。

（三）中小微企业在2022年1月1日至2022年12月31日期间新购置的设备、器具，单位价值在500万元以上的，按照单位价值的一定比例自愿选择在企业所得税税前扣除。

其中，企业所得税法实施条例规定最低折旧年限为3年的设备器具，单位价值的100%可在当年一次性税前扣除；最低折旧年限为4年、5年、10年的，单位价值的50%可在当年一次性税前扣除，其余50%按规定在剩余年度计算折旧进行税前扣除。

（1）设备、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定资产。

（2）中小微企业，是指从事国家非限制和禁止行业，且符合以下条件的企业：

①信息传输业、建筑业、租赁和商务服务业：从业人员2000人以下，或营业收入10亿元以下或资产总额12亿元以下。

②房地产开发经营：营业收入20亿元以下或资产总额1亿元以下。

③其他行业：从业人员1000人以下或营业收入4亿元以下。

（3）从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。

（4）从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：

季度平均值＝（季初值+季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。