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网校答疑精华：
试题内容：
2020年梦想成真《财务与会计》冲刺直达必刷8套模拟试卷 >>第二十章 合并财务报表 >>第79页 >>第71题
提问内容：
乙公司调整后的净利润这里，没看懂，为什么要＋1960-1900？－（13680-800）/8*9/12？
答疑老师回复：
亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：
1、1960-1900，是投资时点评估减值部分，在年末该笔款项已按评估确认的金额收回，所以需要调整净利润。
2、（1360-800）/8*9/12，投资时点评估增值部分，调整净利润时需要减去已实现损益。
继续提问：
在净利润的调整中，有几个问题
1、应收账款投资时点公允价是1900，年末，乙公司收回的也是1900，对于乙公司来讲是损失了60，而对于合并层面，没有损失，所以要在乙公司的净利润基础上进行调增60？对吗
2、固定资产投资时点公允价是增值了560的，所以合并层面上，对乙公司的净利润进行调减这部分的折旧
3、事项3中，有个未实现的内部交易部分50件*（2-1.5）=25（要调减净利润），还有乙公司对存货计提的减值15（合并层面并未减值，要调增净利润）， 为什么这两部分没有对净利润进行调整？
答疑老师回复：
亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：
1.是的，理解正确。
2.理解正确。
3.因为在合并报表中，调整净利润，不考虑内部交易；可以这样理解：顺流交易未实现损益影响母公司的净利润，不影响子公司，所以不调整；逆流交易未实现损益影响子公司，但现行准则选择是单独编制少数股东权益和少数股东损益的抵销分录来处理，也不调整净利润。
继续提问：
上面教师回复“因为在合并报表中，调整净利润，不考虑内部交易；可以这样理解：顺流交易未实现损益影响母公司的净利润，不影响子公司，所以不调整；逆流交易未实现损益影响子公司，但现行准则选择是单独编制少数股东权益和少数股东损益的抵销分录来处理，也不调整净利润。”
那想问下，本套模拟试卷的30页第68题的解析中（在参考答案那本的17页最下面第4小分录中，少数股东损益的金额是按调整后的净利润乘上30%的比例计算出来的，而这个调整后的净利润8160是将内部交易也调整进去的。为什么79页第71道同样是少数股东损益，在调整净利润的时候却不调整内部交易了呢？这两道题同样算少数股东损益，在调整净利润的时候一个是考虑了内部交易，一个是不考虑内部交易，区别在哪里？请老师指导下，谢谢！
答疑老师回复：
亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：合并报表里计算调整净利润都不考虑内部交易的
30页第68题的调整净利润的计算没有考虑内部交易的，您再看看
继续提问：
您的问题答复如下：合并报表里计算调整净利润都不考虑内部交易的
30页第68题的调整净利润的计算没有考虑内部交易的，您再看看
老师，您好，我仔细看了下，确实搞混了。合并报表做净利润调整的时候，投资时点上账价与公允价的价差部分做相应调整，不涉及内部交易的调整，对吗？
长投与合并报表的内容中，什么时候调整账价与公允价的差？什么时候会调整内部交易？区别在哪里？这些知识点感觉很乱，没头绪，难把握住，老师能给归纳总结下方便记忆吗？
答疑老师回复：
亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：合并报表做净利润调整的时候，投资时点上账价与公允价的价差部分做相应调整，不涉及内部交易的调整，对吗？
答复：是的
长投与合并报表的内容中，什么时候调整账价与公允价的差？什么时候会调整内部交易？区别在哪里？这些知识点感觉很乱，没头绪，难把握住，老师能给归纳总结下方便记忆吗？
答复：计算调整后净利润考虑初始投资时点的评估增值。将子公司从账面价值调整成公允价值是考虑初始投资时点的评估增值，做内部交易抵销分录的考虑内部交易
继续提问：
能否把这道题在合并报表中的各项相关抵消分录详细列下？
答疑老师回复：
亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：
借：固定资产 560
贷：应收账款 60
资本公积 500
借：管理费用52.5
贷：固定资产 560/8*9/12=52.5
借：应收账款 60
贷：信用减值损失 60
借：营业收入 400
贷：营业成本 400
借：营业成本 25
贷：存货 25
借：存货 15
贷：资产减值损失 15
借：投资收益 200*70=140
贷：长期股权投资 140
借：长期股权投资 2650*70%=1855
贷：投资收益 1855
借：股本 6000
资本公积 2100
其他综合收益 400
盈余公积 565
未分配利润 2700+2657.5-265-200=4892.5
商誉 730
贷：长期股权投资 8780+（2657.5-200）*70%=10500.25
少数股东权益 （11500+2657.5-200）*30%=4187.25
借：投资收益 2657.5*70%=1860.25
少数股东损益 2657.5*30%=797.25
未分配利润——年初 2700
贷：提取盈余公积 265
向所有者（或股东）的分配200
未分配利润——年初 4892.5
继续提问：
3，事项3中，有个未实现的内部交易部分50件*（2-1.5）=25（要调减净利润），还有乙公司对存货计提的减值15（合并层面并未减值，要调增净利润）， 为什么这两部分没有对净利润进行调整？
老师回复：回复于：2020-10-25 11：53：44 | 教师1019回答 | 教师425审核 | 我要纠错 | 对答复评分亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：
13.因为在合并报表中，调整净利润，不考虑内部交易；可以这样理解：顺流交易未实现损益影响母公司的净利润，不影响子公司，所以不调整；逆流交易未实现损益影响子公司，但现行准则选择是单独编制少数股东权益和少数股东损益的抵销分录来处理，也不调整净利润。
关于净利润的调整这个点，48页第72题，调整净利润的时候为什么又是将内部交易进行抵消处理的呢？这两道题的区别在哪里，同样是调整净利润之后再计算投资收益部分，为什么一个是不考虑内部交易，一个要考虑内部交易？
答疑老师回复：
亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：
如果是个别报表中，调整净利润时，需要考虑顺逆流交易，将未实现的内部交易损益剔除。
如果是合并报表中，调整净利润时，不考虑顺逆流交易。
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