2021税务师《财务与会计》答疑精华：题分录

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网校答疑精华：

　　试题内容：

长江公司与黄河公司无关联方关系，长江公司2016年1月1日投资500万元购入黄河公司60%股权，黄河公司可辨认净资产公允价值为500万元，账面价值为400万元，其差额由一项采用直线法、按5年摊销、预计净残值为0的无形资产形成。2016年黄河公司实现净利润100万元，2017年黄河公司分配现金股利60万元，2017年黄河公司又实现净利润120万元，黄河公司按10%提取法定盈余公积。所有者权益其他项目不变，在2017年年末长江公司编制合并报表时，长期股权投资按权益法调整后的余额为（　）万元。

A.360

B.432

C.396

D.572

【正确答案】D

【答案解析】2017年年末长期股权投资按权益法调整后的余额＝500＋【100＋120－60－（500－400）/5×2】×60%＝572（万元）。

提问内容：

可以列下16年17年的抵销分录吗？

答疑老师回复：

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：

2016年：

借：无形资产 100

　　贷：资本公积 100

借：管理费用 20

　　贷：无形资产 100/5=20

按权益法调整：

借：长期股权投资 （100-20）*60%=48

　　贷：投资收益 48

借：子公司所有者权益 500+80=580

　　商誉 500-500*60%=200

　　贷：长期股权投资 500+48=548

　　　　少数股东权益 580*40%=232

借：投资收益 48

　　少数股东损益 （100-20）*40%=32

　　未分配利润——年初 A

　　贷：提取的盈余公积 10

　　　　未分配利润——年末 A+80-10

2017年：

借：无形资产 100

　　贷：资本公积 100

借：未分配利润——年初 20

　　管理费用 20

　　贷：无形资产 40

按权益法调整：

借：长期股权投资 108

　　贷：未分配利润——年初  （100-20）*60%=48

　　　　投资收益（120-20）*60%=60

借：投资收益 60*60%=36

　　贷：长期股权投资 36

借：子公司所有者权益 500+80+100-60=620

　　商誉 500-500*60%=200

　　贷：长期股权投资 500+108-36=572

少数股东权益 620*40%=248

借：投资收益 60

　　少数股东损益 （120-20）*40%=40

　　未分配利润——年初 A

　　贷：提取的盈余公积 12

　　　　向所有者（或股东）的分配 60

　　　　未分配利润——年末 A+100-12-60