2020年税务师《税法一》答疑精华：增量留抵退税举例

在备考税务师的时候，要拒绝玻璃心。一段时间后发现并未达到自己的学习目标，或学习过程中困难重重的时候，不考虑排除万难，而是退缩，这种玻璃心要不得，心中要有一个信念：开始了，就要一直走到最后，一直到走出考场。

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提问内容：

留抵退税中，一般纳税人退税额在计算时，是六个月所有的增量全加一起×进项构成比例，还是只是第六个月的。

老师回复：

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：

是后者，参见举例理解。

A企业2019年3月底的存量留抵为50万元，4-9月留抵税额分别为60万元、55万元、80万元、70万元、90万元和100万元。4-9月抵扣的进项税额对应的扣税凭证全部为增值税专用发票。上述期间满足其他申请留抵退税条件。

则：A企业可在10月份纳税申报期间主管税务机关提出留抵退税申请。

允许退还的增量留抵税额=（ 100-50）*100％*60％=30万元。

续例：10月25日，纳税人收到退税款30万元。

则：A企业应将其当期留抵税额从100万元调减到70万元（100-30=70）。

同时，A企业可将2019年10月份作为起始月份开始计算。

如果2019年10月-2020年3月满足退税调减，可继续按规定再次申请留抵退税。