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2018税务师《财务与会计》高频考点:现金管理

普通 来源:正保会计网校 2018-08-23

【内容导航】

1.企业持有现金的动机

2.最佳现金余额的确定

3.现金收支日常管理

【考频分析】

考频:★

复习程度:理解掌握本考点。本考点属于单项选择题和多项选择题的设考点,在2015年度、2013年度出现过单项选择题。

【高频考点】现金管理

1.企业持有现金的动机

(1)交易性动机。为了满足日常生产经营的需要。

(2)预防性动机。为了应付企业发生意外可能对现金的需要。

(3)投机性动机。为了抓住各种瞬息即逝的市场机会,获取较大的利益。

2.最佳现金余额的确定

(1)确定现金持有量最基本的是利用存货模式,在这里要考虑两种成本:

①持有成本,是由于持有现金损失了其他投资机会而发生损失,它与现金持有量成正比;(机会成本)

②转换成本,是将有价证券转换成现金发生的手续费等开支,它与转换次数成正比,与现金的持有量成反比;(实际发生的成本支出)

(2)公式:

持有现金总成本C=持有成本+转换成本=(Q/2)×R+(T/Q)×F

根据数学求极值问题的方法,可知最佳现金持有量为:Q=(2TF/R)1/2

其中Q为现金持有量,R为有价证券的报酬率,T为全年现金需求总量,F为一次的转换成本。

3.现金收支日常管理

(1)现金周转期

现金周转期=经营周期(存货周转期+应收账款周转期)-应付账款周转期

其中:存货周转期=存货平均余额/每天的销货成本

应收账款周转期=应收账款平均余额/每天的销货收入

应付账款周转期=应付账款平均余额/每天的购货成本

减少现金周转期的途径:①加快制造与销售产成品来减少存货周转期;②加速应收账款的回收来减少应收账款周转期;③减缓支付应付账款来延长应付账款周转期。

(2)收款管理

①收款成本

收款成本包括浮动期成本,管理收款系统的相关费用(例如银行手续费)及第三方处理费用或清算相关费用。

②收款浮动期

收款浮动期主要是由纸基支付工具导致的,有下列三种类型:邮寄浮动期、处理浮动期、结算浮动期。

(3)付款管理

现金支出管理的主要任务是尽可能延缓现金的支出时间,主要包括以下方法:

使用现金浮游量;推迟应付款的支付;汇票代替支票;改进员工工资支付模式;透支;争取现金流出与现金流入同步;使用零余额账户。

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