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多选题
某市甲烟草公司为增值税一般纳税人，2022年8月向烟农收购烤烟叶支付价款220万元，并按规定支付了10％的价外补贴，开具烟叶收购发票；当月将收购的一半烤烟叶生产领用加工成烟丝后销售，取得不含税销售收入260万元；将另一半烤烟叶直接对外销售，取得不含税销售收入140万元。则下列对于甲烟草公司2022年8月的税务处理正确的是（ ）。
A、本月应纳烟叶税44万元
B、本月应纳烟叶税48.4万元
C、本月应纳消费税为78万元
D、本月增值税进项税额为27.588万元
E、本月应纳增值税为20.264万元
应纳烟叶税＝220×（1+10%）×20％＝48.4（万元）
应纳消费税＝260×30％＝78（万元）
销项税额=260*13%+140*9%=46.4(万元)
进项税额=220×（1+10%）×（1+20%）×9%+220×（1+10%）×（1+20%）×50%×1%=27.588(万元)
应纳增值税=46.4-27.588=18.812(万元)
【注】烟叶成本=220×（1+10%）×（1+20%）-27.588=262.812(万元)
此题考查了烟叶税的计算，以及后续计算消费税、增值税问题，如果扩展为计算综合题，后续可能会设计为烟叶的非正常损失，以转出已抵扣的进项税，或者会领用烟丝加工生产卷烟，所以需要掌握烟叶税的计算，以备应对计算综合题。
【点评】本题考查的是烟叶税的规定。
项目 | 具体规定 |
纳税人 | 在中国境内收购烟叶的单位。 |
征税范围 | 烟叶：包括晾晒烟叶、烤烟叶 |
税率 | 比例税率20% |
纳税地点 | 烟叶收购地的主管税务机关 |
纳税义务发生时间 | 收购烟叶的当天 |
申报缴纳 | 烟叶税按月计征； |
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