《税务代理实务》知识点：小企业执行《小企业会计准则》衔接问题

原科目

新科目

现金

库存现金

应收股息

应收股利、应收利息

短期投资跌价准备、坏账准备、存货跌价准备

无准备类科目
转账时将上述资产减值准备科目余额转入“利润分配——未分配利润”科目

存货类科目

针对小企业（农、林、牧、渔业），新准则专门设置了“消耗性生物资产”科目，用于核算小企业持有的消耗性生物资产的实际成本。

待摊费用

新准则没有设置“待摊费用”，但允许小企业根据需要自行增设相应科目用于日常核算。
若不设，余额转入“预付账款”等科目。

长期股权投资

一律采用成本法

长期债权投资

长期债券投资

固定资产类科目

针对小企业（农、林、牧、渔业），新准则专门设置了“生产性生物资产”和“生产性生物资产累计折旧”科目，用于核算小企业持有的生产性生物资产的原价（成本）及成熟生产性生物资产的累计折旧。

长期待摊费用

核算内容有所不同
将小企业筹建期内发生的尚未摊销完毕的开办费冲减“利润分配——未分配利润”科目；将其他尚未摊销完毕的长期待摊费用直接转入新账“长期待摊费用”科目

应付工资、应付福利费

应付职工薪酬

应交税金

应交税费

预提费用

新准则没有设置“预提费用”科目，但允许小企业根据需要自行增设相应科目用于日常核算。
若不设，余额转入“应付利息”、“其他应付款”等科目

待转资产价值

没有设置该科目，余额转入“利润分配——未分配利润”

主营业务税金及附加、其他业务支出

营业税金及附加、其他业务成本

营业费用

销售费用

所得税

所得税费用