2015年CTA备考已经开始，为了帮助参加2015年注册税务师考试的学员巩固知识，提高备考效果，正保会计网校精心为大家整理了注册税务师《税务代理实务》考试科目各章节知识点，以下是第七章“企业涉税会计核算”中关于“生产企业出口货物销售退回处理”知识点内容，希望对广大考生有所帮助。
第七章 企业涉税会计核算
第二节 工业企业涉税会计核算
知识点、生产企业出口货物销售退回处理
1.未确认收入的已发出产品的退回
借：库存商品
贷：发出商品
2.已确认收入的销售产品退回
一般情况下直接冲减退回当月的销售收入、销售成本等，对已申报免税或退税的还要进行相应的“免抵退”税调整：
（1）业务部门在收到对方提运单并由储运部门办理接货及验收、入库等手续后，财会部门应凭退货通知单按原出口金额作如下会计分录
借：主营业务收入
贷：应收外汇账款
（2）退货货物的原运保佣，以及退货费用的处理，
由对方承担的：
借：银行存款
贷：主营业务收入——一般贸易出口（原运保佣部分）
由我方承担的，先作如下处理
借：待处理财产损溢
贷：主营业务收入——一般贸易出口（原运保佣部分）
银行存款（退货发生的一切国内外费用）
批准后
借：营业外支出
贷：待处理财产损溢
出口退税的计算步骤
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一般贸易 |
进料加工 |
来料加工 |
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第1步：计算免抵退税不得免征和抵扣税额的抵减额 |
原料进口免税，产品出口免税，所用国内料件的进项税额按比例转出 |
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第1步：剔税 |
第2步：剔税 |
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第2步：抵税 |
第3步：抵税 |
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第4步：计算免抵退税额抵减额 |
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第3步：算尺度 |
第5步：算尺度：计算免抵退税额 、 |
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第4步：比较确定应退税额 |
第6步：比较确定应退税额 |
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第5步：确定免抵税额 |
第7步：确定免抵税额 |
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以权威部门公布的内容为准！
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