2015年CTA备考已经开始,为了帮助参加2015年注册税务师考试的学员巩固知识,提高备考效果,正保会计网校精心为大家整理了注册税务师《税务代理实务》考试科目各章节知识点,以下是第七章“企业涉税会计核算”中关于“生产企业出口货物销售退回处理”知识点内容,希望对广大考生有所帮助。
第七章 企业涉税会计核算
第二节 工业企业涉税会计核算
知识点、生产企业出口货物销售退回处理
1.未确认收入的已发出产品的退回
借:库存商品
贷:发出商品
2.已确认收入的销售产品退回
一般情况下直接冲减退回当月的销售收入、销售成本等,对已申报免税或退税的还要进行相应的“免抵退”税调整:
(1)业务部门在收到对方提运单并由储运部门办理接货及验收、入库等手续后,财会部门应凭退货通知单按原出口金额作如下会计分录
借:主营业务收入
贷:应收外汇账款
(2)退货货物的原运保佣,以及退货费用的处理,
由对方承担的:
借:银行存款
贷:主营业务收入——一般贸易出口(原运保佣部分)
由我方承担的,先作如下处理
借:待处理财产损溢
贷:主营业务收入——一般贸易出口(原运保佣部分)
银行存款(退货发生的一切国内外费用)
批准后
借:营业外支出
贷:待处理财产损溢
出口退税的计算步骤
一般贸易 |
进料加工 |
来料加工 |
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第1步:计算免抵退税不得免征和抵扣税额的抵减额 |
原料进口免税,产品出口免税,所用国内料件的进项税额按比例转出 |
第1步:剔税 |
第2步:剔税 |
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第2步:抵税 |
第3步:抵税 |
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第4步:计算免抵退税额抵减额 |
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第3步:算尺度 |
第5步:算尺度:计算免抵退税额 、 |
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第4步:比较确定应退税额 |
第6步:比较确定应退税额 |
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第5步:确定免抵税额 |
第7步:确定免抵税额 |
说明:因考试政策、内容不断变化与调整,正保会计网校提供的以上信息仅供参考,如有异议,请考生以权威部门公布的内容为准!
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