注册税务师考试《税务代理实务》知识点：递延所得税负债

2015年CTA备考已经开始，为了帮助参加2015年注册税务师考试的学员巩固知识，提高备考效果，正保会计网校精心为大家整理了注册税务师《税务代理实务》考试科目各章节知识点，以下是第七章“企业涉税会计核算”中关于“企业涉税会计主要会计科目的设置”知识点内容，希望对广大考生有所帮助。

第七章　企业涉税会计核算
第一节　企业涉税会计主要会计科目的设置

　　知识点、递延所得税负债

　　新会计准则要求企业采用资产负债表债务法核算所得税。

　　1.会计与税法的差异分为永久性差异和暂时性差异。

　　永久性差异对企业所得税的影响不体现在“递延所得税资产或负债”

　　暂时性差异又分为可抵扣暂时性差异和应纳税暂时性差异。可抵扣暂时性差形成递延所得税资产；应纳税暂时性差异形成递延所得税负债。

　　所得税费用＝当期所得税＋递延所得税

　　2.一般情况下，递延所得税资产与递延所得税负债的对应科目是“所得税费用”，但是与直接计入所有者权益的交易或事项相关的递延所得税资产与递延所得税负债，对应科目为“资本公积——其他资本公积”。

说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以权威部门公布的内容为准！

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