注册税务师考试《税务代理实务》知识点：营业税金及附加设置

2015年CTA备考已经开始，为了帮助参加2015年注册税务师考试的学员巩固知识，提高备考效果，正保会计网校精心为大家整理了注册税务师《税务代理实务》考试科目各章节知识点，以下是第七章“企业涉税会计核算”中关于“企业涉税会计主要会计科目的设置”知识点内容，希望对广大考生有所帮助。

第七章　企业涉税会计核算
第一节　企业涉税会计主要会计科目的设置

　　知识点、营业税金及附加——损益类科目

　　（一）本科目核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。

　　注意：

　　1.房地产企业销售开发产品应纳的土地增值税也在此科目中核算。

　　2.本科目不含增值税

　　3.房产税、车船税、土地使用税、印花税在“管理费用”等科目核算，不在本科目核算。

　　（二）企业计提的与经营活动相关税费的账务处理

　　借：营业税金及附加

　　　　贷：应交税费——应交营业税等

　　注意：

　　1.企业收到返还的消费税、营业税等原记入本科目的各种税金，应按实际收到的金额借记银行存款科目，贷记本科目

　　2.企业收到返还的增值税，计入营业外收入

　　（三）期末将本科目余额转入本年利润科目，结转后本科目应无余额。

说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以权威部门公布的内容为准！

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