注册税务师考试《税务代理实务》知识点：所得税费用设置

2015年CTA备考已经开始，为了帮助参加2015年注册税务师考试的学员巩固知识，提高备考效果，正保会计网校精心为大家整理了注册税务师《税务代理实务》考试科目各章节知识点，以下是第七章“企业涉税会计核算”中关于“企业涉税会计主要会计科目的设置”知识点内容，希望对广大考生有所帮助。

第七章　企业涉税会计核算
第一节　企业涉税会计主要会计科目的设置

　　知识点、所得税费用——损益类科目

　　本科目结转前先结转其他损益类科目，可得出税前利润，本科目结转后的本年利润为税后利润。

　　（一）核算企业根据所得税会计准则确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。

　　（二）应当按照“当期所得税费用、递延所得税费用”进行明细核算。

　　（三）期末应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

　　注意：“所得税费用”不同于“应交税费——应交所得税”：

　　（1）“应交税费——应交所得税”按税法确定；

　　（2）所得税费用是根据所得税会计准则确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。

　　应交税费——应交所得税与所得税费用的差额通过递延所得税资产、递延所得税负债两个科目核算。

说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以权威部门公布的内容为准！

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