2017税务师《涉税服务实务》易错题点评：不动产销售业务

多选题：

2016年7月某县某企业将厂房对外出售取得含增值税收入1020万元，已知该厂房是企业在2013年12月购入的，购入价格为600万元，厂房原值为630万元，已经计提折旧400万元，账面净值230万元。

厂房出售过程中用银行存款支付各种费用5万元，选择简易计税方法计算缴纳增值税，缴纳土地增值税60万元，不考虑印花税、城建税和教育费附加，则正确的账务处理有（ ）。

A. 借：固定资产清理 2300000

累计折旧 4000000

贷：固定资产 6300000

B. 借：银行存款 10200000

贷：固定资产清理 10000000

应交税费——简易计税 200000

C. 借：银行存款 10200000

贷：固定资产清理 10000000

应交税费——应交增值税（销项税额） 200000

D. 借：税金及附加 600000

贷：应交税费——应交土地增值税 600000

E. 借：固定资产清理 6550000

贷：营业外收入 6550000

【正确答案】 AB

【答案解析】 应纳增值税＝（1020－600）/（1＋5%）×5%＝20（万元）；结转固定资产清理的金额＝（1020－20增值税）－230（净值）－5（费用）－60（土地增值税）＝705（万元）。

【专家点评】本题考查的是不动产销售业务简易计税方法下增值税的账务管理。对于该知识点在所有题型中出现的频率都较高，是营改增的重点内容，建议大家能够总结不同情况分别记忆。针对本知识点具体哪里不懂可以去网校论坛讨论或去答疑板咨询，祝大家学习愉快，顺利通过考试！ 

注：以上习题来源于正保会计网校“每日一练——免费在线测试”栏目，网校老师针对学员每日提交的测试结果挑选出有代表性的错题进行点评。

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