2018税务师考试《税法二》考点速记（11月）

　　为了助力2018年税务师考试的学员冲刺，正保会计网校教学专家为大家整理了税务师考试《税法二》的考点速记，以帮助考生们有效利用碎片时间进行税务师考点记忆。以下为11月份《税法二》科目的考点速记，希望大家坚持到最后，不要松懈！

1.企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，如何在所得税前扣除？

　　企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除：

　　（1）按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出；

　　（2）直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。

　　其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。

　　2.投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，企业对外借款所发生的利息，是否可以在企业所得税前扣除？

　　投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，企业对外借款所发生的利息，相当于实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，不得在计算应纳税所得额时扣除。

　　具体计算不得扣除的利息，应以企业一个年度内每一账面实收资本与借款余额保持不变的期间作为一个计算期，公式为：

　　企业每一计算期不得扣除的借款利息＝该期间借款利息额×该期间未缴足注册资本额÷该期间借款额

3.关联企业之间分摊的广告费如何在所得税前扣除？

　　对签订广告费和业务宣传费分摊协议的关联企业，其中一方发生的不超过当年销售收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除。另一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时，可将按照上述办法归集至本企业的广告费和业务宣传费不计算在内。

　　4.职工个人取得的量化资产要征收个人所得税么？

　　职工个人取得的量化资产的个税处理总结：

　　（1）职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产不征。

　　（2）职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，暂缓征收；待个人将股份转让时，就其转让收入额，减除个人取得该股份时实际支付的费用支出和合理转让费用后的余额，按“财产转让所得”项目计征个人所得税。

　　（3）对职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利，应按“利息、股息、红利”项目征收个人所得税。

　　5.非居民个人计算个人所得税时，为什么要确定居住天数和工作天数？

　　境内居住天数的规定是为了判定该外籍个人的纳税人性质，以便确定其征税范围，但和具体的税额计算是没有直接关系的；

　　对境内实际工作天数的规定是为了计算该外籍个人的应纳个人所得税税额，直接影响税额的计算。

　　6.个体工商户纳税年度实际经营期不足1年的，如何计算个人所得税？

　　个体工商户因在纳税年度中间开业、合并、注销及其他原因，导致该纳税年度的实际经营期不足1年的，对个体工商户业主的生产经营所得计算个人所得税时，以其实际经营期为1个纳税年度。投资者本人的费用扣除标准，应按照其实际经营月份数，以每月3500元的减除标准确定。计算公式如下：

　　应纳税所得额＝该年度收入总额－成本、费用及损失－当年投资者本人的费用扣除额当年投资者本人的费用扣除额＝月减除费用（3500元／月）×当年实际经营月份数应纳税额＝应纳税所得额×税率－速算扣除数

7.具体哪些合同按“产权转移书据”缴纳印花税？

　　土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同按照产权转移书据征收印花税。

　　专利权转让、专利实施许可所书立的合同也属于产权转移书据。

　　8.自用的独立地下建筑物如何计算房产税？

　　自用的地下建筑，按以下方式计税：

　　（1）工业用途房产，以房屋原价的50％～60％作为应税房产原值。

　　（2）商业和其他用途，以房屋原价的70％～80％作为应税房产原值。

　　应纳房产税的税额＝ 应税房产原值×（1－原值减除比例）×1.2％

9.车船税中哪些情况按照正常税额的50％计算车船税？

　　挂车按照货车税额的50％计算；

　　拖船、非机动驳船分别按照机动船舶税额的50％计算。拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计算征收车船税。

　　10.婚姻存续期间，改变夫妻之间土地、房屋权属关系的，要征收契税么？

　　在婚姻关系存续期间，房屋、土地权属原归夫妻一方所有，变更为夫妻双方共有或另一方所有的，或者房屋、土地权属原归夫妻双方共有， 变更为其中一方所有的，或者房屋、土地权属原归夫妻双方共有，双方约定、变更共有份额的，免征契税。