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2018税务师考试《税法二》考点速记(9月)

普通 来源:税务师考试税法一考点速记(8月) 2018-09-05
税法二

  为了帮助参加2018年税务师考试的学员更好的复习备考,正保会计网校教学专家为大家整理了税务师考试《税法二》的考点速记,以帮助考生们有效利用碎片时间进行税务师考点记忆。以下为9月份《税法二》科目的考点速记。

       1.房产税的纳税人如何确定?

  (1)产权属国家所有的,由经营管理单位纳税。

  (2)产权属集体和个人所有的,由集体单位和个人纳税。

  (3)产权出典的,由承典人纳税。

  (4)产权所有人、承典人不在房屋所在地的,由房产代管人或者使用人纳税。

  (5)产权未确定及租典纠纷未解决的,由房产代管人或者使用人纳税。

  (6)无租使用其他房产的问题。纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产,应由使用人代为缴纳房产税。

  2.计算房产税时,房产原值是否包括配套设施的价值?

  房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。

  更换房屋附属设施和配套设施的,在将其价值计入房产原值时,可扣减原来相应设备和设施的价值;对附属设备和配套设施中易损坏,需要经常更换的零配件,更新后不再计入房产原值,原零配件的原值也不扣除。

  3.宗地容积率怎么计算?对房产税的计算有什么影响?

  宗地容积率=总建筑面积/总土地面积。

  对按照房产原值计税的房产,无论会计上如何核算,房产原值均应包含地价,包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积率低于0.5的,按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。“

  4.计算建筑物如何计算房产税?

  对于与地上房屋相连的地下建筑,如房屋的地下室、地下停车场、商场的地下部分等,应将地下部分与地上房屋视为一个整体,按照地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税。

  对于独立的地下建筑物,从价计征时应区分为工业用房产和商业用房产,按房屋原价的一定比例折算出应税的房产原值,再乘以(1-原值扣除比例)作为计税依据。出租的地下建筑,按照出租地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税。“

  5.同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的无偿划转,需要缴纳契税么?

  同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的无偿划转,包括母公司与其全资子公司之间,同一公司所属全资子公司之间,同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司之间土地、房屋权属的划转,免征契税。

  6.夫妻双方之间,变更房屋、土地权属是否征收契税?

  在婚姻关系存续期间,房屋、土地权属原归夫妻一方所有,变更为夫妻双方共有或另一方所有的,或者房屋、土地权属原归夫妻双方共有,变更为其中一方所有的,或者房屋、土地权属原归夫妻双方共有,双方约定、变更共有份额的,免征契税。

  7.企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园是否可以享受城镇土地使用税的优惠?

  企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园可以免征城镇土地使用税,同时房产税也是可以享受免税优惠的。

  8.企业新征用的土地什么时候缴纳耕地占用税?什么时候缴纳城镇土地使用税?

  纳税人新征用的耕地,征用时需要缴纳耕地占用税。耕地占用税是一次性缴纳。征用当年不需要缴纳城镇土地使用税,城镇土地使用税自批准征用耕地满1年时开始征收。城镇土地使用税按年计算,分期缴纳。

  9.车船税税收优惠中,对于节约能源、使用新能源的车辆,如何区分?

  对节约能源的减半征收车船税,对使用新能源的车船免征车船税。

  节约能源、使用新能源的车辆包括纯电动汽车、燃料电池汽车和混合动力汽车。纯电动汽车、燃料电池汽车和插电式混合动力汽车免征车船税,其他混合动力汽车按照同类车辆适用税额减半征税。“

  10.货物联运业务中,如何确定印花税的计税依据?

  国内货物联运:

  (1)起运地统一结算全程运费,应以全程运费作为计税金额,由起运地运费结算双方缴纳印花税;

  (2)分程结算运费的,应以分程的运费作为计税金额,分别由办理运费结算的各方缴纳印花税。

  国际货运:

  (1)我国运输企业运输的,运输企业以本程运费计算应纳税额;托运方所持的运费结算凭证,按全程运费计算应纳税额。

  (2)外国运输企业运输进出口货物的,运输企业所持的运费结算凭证免纳印花税,托运方所持的运费结算凭证,应以运费金额为依据计算缴纳印花税。“

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