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2016年税务师考试《财务与会计》答疑精华:所得税费用

普通 来源:正保会计网校 2016-03-31

2016年税务师考试备考已经开始,为帮助考生们高效备考,正保会计网校特从答疑板中精选学员普遍出现的问题,为大家找到解决的方法,以下是学员关于《财务与会计》第十六章“所得税费用”内容提出的相关问题及解答,希望对大家有帮助!

【试题内容】

M公司2014年实现利润总额700万元,适用的所得税税率为25%。当年发生的与所得税相关的事项如下:接到环保部门的通知,支付罚款9万元,业务招待费超支14万元,国债利息收入28万元,年初“预计负债——产品质量担保费”余额为30万元,当年提取产品质量担保费20万元,实际发生8万元的产品质量担保费。税法规定,企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金,计算应纳税所得额时不允许税前扣除,与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。M公司2014年净利润为( )万元。

A、523.25

B、525

C、526.25

D、700

【正确答案】 C

【答案解析】 预计负债的年初账面余额为30万元,计税基础为0,形成可抵扣暂时性差异30万元;年末账面余额=30+20-8=42(万元),计税基础为0,形成可抵扣暂时性差异42万元;递延所得税资产借方发生额=42×25%-30×25%=3(万元);2014年应交所得税=(700+9+14-28+20-8)×25%=176.75(万元);2014年所得税费用=176.75-3=173.75(万元);因此,2014年净利润=700-173.75=526.25(万元)。

或:所得税费用=(700+9+14-28)×25%=173.75(万元),净利润=700-173.75=526.25(万元)。

 税务师:所得税费用

  详细问题描述:

  所得税费用的计算方法。

  答疑老师回复:

  所得税费用的计算有两种方法:

  一种是倒挤的:

  所得税费用=应交所得税+递延所得税负债-递延所得税资产

  另一种是直接计算的:

  所得税费用=(会计利润+或-永久性差异)×25%

  注意:此处有一个前提,就是不存在预期的税率变动,如果存在预期的税率变动则不能这样直接计算。

  【结论】即暂时性差异是不影响所得税费用的金额。

  因为:

  所得税费用=应交所得税+递延所得税负债-递延所得税资产

  =(会计利润+或-永久性差异+可抵扣暂时性差异-应纳税暂时性差异)×25%+递延所得税负债-递延所得税资产

  =(会计利润+或-永久性差异)×25%+可抵扣暂时性差异×25%-应纳税暂时性差异×25%+递延所得税负债-递延所得税资产

  =(会计利润+或-永久性差异)×25%+递延所得税资产-递延所得税负债+递延所得税负债-递延所得税资产

  =(会计利润+或-永久性差异)×25%

  祝您顺利通过考试!

税务师考试答疑精华

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注:本文原创于正保会计网校(http://www.chinaacc.com),不得转载!

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