2016年税务师考试《财务与会计》答疑精华：在建工程

2016年税务师考试备考已经开始，为帮助考生们高效备考，正保会计网校特从答疑板中精选学员普遍出现的问题，为大家找到解决的方法，以下是学员关于《财务与会计》第十一章“在建工程”内容提出的相关问题及解答，希望对大家有帮助！

【试题内容】

甲公司系增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％。2014年1月1日以分期付款方式购入一条需要安装的生产线，总价款为1000万元，分三次付款，2014年末支付300万元，2015年末支付400万元，2016年末支付300万元，市场利率为10%，税法规定，分期结款的购销方式下，在约定结款点，按约定结款额开出增值税专用发票。该生产线的安装期为1年，2014年末达到预定可使用状态。生产线安装过程中领用本公司所生产产品的实际成本为80万元，计税价格为90万元；另支付其他安装费用10万元。则该生产线完工后的入账价值为（ ）万元。

A、1109.7

B、1186.87

C、1001.57

D、1016.87

【正确答案】C

【答案解析】①该生产线未来付款额的折现额＝300÷（1+10%）1+400÷（1+10%）2+300÷（1+10%）3＝828.7（万元）；

②因赊购生产线产生的负债于工程期内派生的利息额＝828.7×10%＝82.87（万元）；

③生产线的最终完工成本＝828.7+82.87+80+10＝1001.57（万元）。

税务师：所得税费用

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