2020税务师《财务与会计》答疑精华：资产负债表债务法

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网校答疑精华：如何理解资产负债表债务法

　　试题内容：

【2016·单选】甲公司2015年度财务报告拟于2016年4月10日对外公告。2016年2月29日，甲公司于2015年12月10日销售给乙公司的一批商品因质量问题被退货，所退商品已验收入库。该批商品售价为100万元（不含增值税），成本为80万元，年末货款尚未收到，且未计提坏账准备。甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用所得税税率为25％，假定不考虑其他影响因素，则该项业务应调整2015年净损益的金额是（　）万元。

A.15.0

B.13.5

C.－15.0

D.－13.5

【正确答案】C

【答案解析】该事项属于日后调整事项，其调整分录是：

借：以前年度损益调整——营业收入　　　　　100

　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　 100

借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　 80

　　贷：以前年度损益调整——营业成本　　　　　　80

借：应交税费——应交所得税（100－80）×25％＝5

　　贷：以前年度损益调整——所得税费用　　　　　 5

因此应调减2015年净损益的金额＝100－80－5＝15（万元）

提问内容：

1.如果是说年初未分配利润 则是-13.5万元是吗

2.甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，什么叫债务法呀，书上有说吗

答疑老师回复：

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：

1、是的。

2、资产负债表债务法是从暂时性差异产生的本质出发，分析暂时性差异产生的原因及其对期末资产负债表的影响。其特点是：当税率变动或税基变动时，必须按预期税率对“递延所得税负债”和“递延所得税资产”账户余额进行调整。也就是说，首先确定资产负债表上期末递延所得税资产（负债），然后，倒挤出利润表项目当期所得税费用。计算公式表示如下：本期所得税费用=本期应交所得税+（期末递延所得税负债-期初递延所得税负债）-（期末递延所得税资产-期初递延所得税资产）

在教材第432页。