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2020税务师《财务与会计》答疑精华:资产负债表债务法

普通 来源:正保会计网校 2020-10-10

2020年税务师备考中,在前进过程中总有障碍物,正保会计网校答疑专家将一路陪你扫清障碍,您有任何疑问,都可以提出来,专业的答疑老师为您解答、指导,助你成功备考!

网校答疑精华:如何理解资产负债表债务法

  试题内容:

【2016·单选】甲公司2015年度财务报告拟于2016年4月10日对外公告。2016年2月29日,甲公司于2015年12月10日销售给乙公司的一批商品因质量问题被退货,所退商品已验收入库。该批商品售价为100万元(不含增值税),成本为80万元,年末货款尚未收到,且未计提坏账准备。甲公司所得税采用资产负债表债务法核算,适用所得税税率为25%,假定不考虑其他影响因素,则该项业务应调整2015年净损益的金额是( )万元。

A.15.0

B.13.5

C.-15.0

D.-13.5

【正确答案】C

【答案解析】该事项属于日后调整事项,其调整分录是:

借:以前年度损益调整——营业收入     100

  贷:应收账款                100

借:库存商品                80

  贷:以前年度损益调整——营业成本      80

借:应交税费——应交所得税(100-80)×25%=5

  贷:以前年度损益调整——所得税费用      5

因此应调减2015年净损益的金额=100-80-5=15(万元)

提问内容:

1.如果是说年初未分配利润 则是-13.5万元是吗

2.甲公司所得税采用资产负债表债务法核算,什么叫债务法呀,书上有说吗

答疑老师回复:

亲爱的学员,您好!很高兴能为您提供帮助,您的问题答复如下:

1、是的。

2、资产负债表债务法是从暂时性差异产生的本质出发,分析暂时性差异产生的原因及其对期末资产负债表的影响。其特点是:当税率变动或税基变动时,必须按预期税率对“递延所得税负债”和“递延所得税资产”账户余额进行调整。也就是说,首先确定资产负债表上期末递延所得税资产(负债),然后,倒挤出利润表项目当期所得税费用。计算公式表示如下:本期所得税费用=本期应交所得税+(期末递延所得税负债-期初递延所得税负债)-(期末递延所得税资产-期初递延所得税资产)

在教材第432页

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