2016年税务师备考已经开始，为帮助考生们高效备考，正保会计网校特从答疑板中精选学员普遍出现的问题，为大家找到解决的方法，以下是学员关于《税法一》第二章“税控收款机”提出的相关问题及解答，希望对大家有帮助！
【试题内容】
甲企业为增值税一般纳税人，2015年5月销售产品一批，取得含税收入163.8万元，并收取优质费11.7万元。采用分期收款方式销售一批产品，合同规定不含税销售额为80万元，本月收取50％的货款，其余货款于下月20日收取。由于购货方本月资金紧张，经协商，甲企业本月收到的不含税货款为20万元。本期购进原材料取得的增值税专用发票注明的价款金额共计70万元；本月购进税控收款机一台，取得增值税普通发票注明价税合计金额3510元。则甲企业5月份应纳增值税税额为（ ）万元。
A.17
B.18.70
C.20.40
D.23.83
【正确答案】 C
【答案解析】 采取分期收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。购进税控收款机取得增值税普通发票，进项税额不得抵扣。甲企业5月应纳增值税＝（163.8＋11.7）÷（1＋17％）×17％＋80×50％×17％－70×17％＝20.4（万元）
|
|
详细问题描述： 能帮忙理一下一般纳税人和小规模纳税人购入税控收款机、税控系统专用设备取得的专用发票及普通发票分别不同的处理方式吗？ 答疑老师回复： 1.税控收款机，是一种带有税控功能的收款机，不需要区分首次购进还是非首次购进，均可抵扣税额部分，其中，一般纳税人必须凭专用发票抵扣，小规模纳税人和营业税纳税人可以凭专用发票或普通发票。 2.税控专用设备，是抄税报税时使用的，只有增值税纳税人（一般纳税人和小规模纳税人）才可抵免，营业税纳税人不能抵免。 同时在2011年12月1日后首次购进的，可以价税合计全额抵扣，必须凭专用发票。如果非首次购进，则只有一般纳税人可以凭专用发票抵扣税额部分，不能价税合计抵扣，小规模纳税人不得抵扣。 祝您学习愉快！ |
 |
·2016年税务师考试辅导报名免费咨询>> |
注：本文原创于正保会计网校（http://www.chinaacc.com），不得转载！
免费试听85200人已学
税务师：税控收款机
