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2023年注会《税法》易错题解析(三十四):城镇土地使用税

普通 来源:正保会计网校 2023-06-25

你总要为了梦想全力以赴一次。正保会计网校从过去一周的《税法》每日一练反馈中筛选出了错误率较高的题目,赶紧行动起来,和小编一起回顾一下这类易错题涉及的知识点吧!

2023年注会《税法》易错题解析

某市房地产企业1-10月在6千平方米的土地上开发建成一幢建筑面积为6万平方米的商品房,本年内未销售;同年4月有偿受让填海形成的土地2万平方米。当地城镇土地使用税的适用年税额为每平方米3元,该企业当年应缴纳城镇土地使用税( )元。

A、18000
B、58000
C、78000
D、220000
【正确答案】B

【答案解析】房地产开发公司建造商品房的用地,应按照规定计征城镇土地使用税;经批准开山填海整治的土地,从使用的月份起免征城镇土地使用税 5-10年,这里的土地是指开山填海整治并自用的土地,不包括受让取得的已开山填海整治的土地;4月受让的土地,从5月开始缴纳城镇土地使用税,所以是8个月。因此,该房地产公司应缴纳的城镇土地使用税=6000×3+20000×3×8÷12=58000(元)。

【点评】城镇土地使用税应纳税额的计算,和纳税义务发生时间关系比较密切,需要清楚当年需要缴纳几个月的税。

时间 购置新建商品房 房屋交付使用次月起
购置存量房地产 房产证签发次月起
出租、出借房产 交付出租、出借房产次月起
出让或转让方式有偿取得土地使用权的 1.合同约定交付土地时间:次月起;
2.未约定:合同签订的次月起
新征用耕地 批准征用之日起满1年时
新征用非耕地 批准征用次月起
终止纳税义务 税款计算截止到当月末
期限 按年征收、分期缴纳
地点 土地所在地(不同省分别纳)

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