2021年注会《会计》易错题解析：递延所得税（十七）

大家现在都沉浸在2021年注会的备考中了，对自己今年的考试有信心吗？为了让大家对注会《会计》科目知识点更加熟悉，正保会计网校根据学员答题情况，精选上一周《会计》科目易错题并配以教师讲解。你中招了吗？有则改之，无则加勉！

多选题

甲公司的所得税税率为25%。2×20年财务报告于2×21年4月20日批准报出，2×20年度所得税汇算清缴于2×21年4月30日完成。甲公司2×20年12月31日涉及一项诉讼案件，甲公司的法律顾问认为，败诉的可能性为60%，如败诉，赔偿金额估计为100万元。甲公司实际确认预计负债100万元。2×21年3月14日法院作出判决，甲公司应支付赔偿140万元，另支付诉讼费用10万元，甲公司不再上诉。假定税法规定该诉讼损失在实际支出时允许税前扣除。假定甲公司各年税前会计利润均为5 000万元。不考虑其他纳税调整事项。甲公司正确的会计处理有（　）。

A、2×20年末确认营业外支出100万元，同时确认预计负债100万元

B、2×20年末确认所得税费用1 250万元，同时确认递延所得税资产25万元

C、2×21年3月14日法院作出判决应通过“以前年度损益调整”调增2×20年营业外支出40万元和管理费用10万元

D、2×21年3月14日法院作出判决调整减少2×20年应交所得税和递延所得税资产各25万元

【正确答案】ABC

【答案解析】选项D，企业实际赔偿金额＝140＋10＝150（万元）；因此应该调减报告年度应交所得税＝150×25%＝37.5（万元），同时转回原已确认的递延所得税资产＝100×25%＝25（万元），即调减应交所得税37.5万元和递延所得税资产25万元。

【准确率】18.28%

点评：本题考查的是递延所得税的计算和会计处理，需要掌握暂时性差异计算和原理。
针对大家在做题过程中出现的问题，学员可以在网校论坛进行题目的讨论，不管是讨论学习方法还是针对每日一练的一些看法、建议都可以在论坛上和大家交流。做题过程中，遇到实在不理解的也可以到答疑板提问，最终的目的是让广大学员都能够打下一个坚实的基础，为以后的深入学习作好充分的准备。希望大家继续支持每日一练，多多练习，积极讨论。

相关推荐：

2021年注册会计师考试《会计》经典错题本