2015年注册会计师《审计》强化练习：风险评估

　　2015年注册会计师考试《审计》第七章风险评估是风险导向审计中的核心内容，而且在考试大纲中对本章的主要内容要求达到第三能力等级。所以，考生应将本章作为非常重要的知识掌握。由于本章理论性较强，在考试时会更多的将本章的内容同审计实务结合考查各种题型，特别是综合题（从07年起一直考查）；同时本章还可单独出客观题或简答题。

第七章《风险评估》强化练习

　　一、单项选择题

　　1、下列有关内部控制的相关表述中，注册会计师不认可的是（　）。

　　A、内部控制中人工成分和自动化成分的组合，因被审计单位使用信息技术的性质和复杂程度而异

　　B、人工系统的控制可能包括对交易的批准和复核，编制调节表并对调节项目进行跟进

　　C、被审计单位可能采用自动化程序生成、记录、处理和报告交易，在这种情况下以电子文档取代纸质文件

　　D、信息系统中的控制全部是自动化控制

　　2、下列有关了解内部控制的相关表述中，注册会计师不认可的是（　）。

　　A、询问本身并不足以评价控制的设计以及确定其是否得到执行，注册会计师应当将询问与其他风险评估程序结合使用

　　B、除非存在某些可以使得控制得到一贯运行的自动化控制，否则注册会计师对控制的了解并不足以测试控制运行的有效性

　　C、获取某一人工控制在某一时点得到执行的审计证据，并不能证明该控制在所审计期间内的其他时点也有效运行

　　D、任何情况下，对内部控制的了解均不能替代控制测试

　　3、注册会计师在了解的以下事项中，属于行业状况的是（　）。

　　A、生产经营的季节性和周期性

　　B、国家的特殊监管要求

　　C、与被审计单位相关的税务法规是否发生变化

　　D、是否存在新出台的法律法规

　　二、多项选择题

　　1、下列有关内部控制的相关表述中，注册会计师认可的有（　）。

　　A、注册会计师需要了解与每一控制目标相关的所有控制活动

　　B、如果多项控制活动能够实现同一目标，注册会计师不必了解与该目标相关的每项控制活动

　　C、如果不打算信赖控制，注册会计师仍需要执行穿行测试以确认以前对业务流程及可能发生错报环节了解的准确性和完整性

　　D、对于重要的业务流程，不管是人工控制还是自动化控制，注册会计师都要对整个流程执行穿行测试

　　2、以下选项中，不属于内部控制要素的有（　）。

　　A、风险评估过程

　　B、对控制的监督

　　C、控制目的

　　D、控制测试

参考答案及解析：

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】D

　　【答案解析】信息技术系统中的控制是自动化控制（如嵌入计算机程序的控制）和人工控制的组合。所有的自动应用控制都会有一个人工控制与之相对应。

　　2、

　　【正确答案】D

　　【答案解析】由于信息技术处理程序的内在一贯性，实施审计程序确定某项自动控制是否得到执行，也可能实现对控制运行有效性测试的目标，这取决于注册会计师对控制（如针对程序变更的控制）的评估和测试。

　　3、

　　【正确答案】A

　　【答案解析】选项BCD均属于法律环境与监管环境的内容，选项A是属于行业状况的因素。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】BCD

　　【答案解析】注册会计师并不需要了解与每一控制目标相关的所有控制活动。

　　2、

　　【正确答案】CD

　　【答案解析】内部控制包括5个要素，除了包括AB选项，还包括控制环境、与财务报告相关的信息系统和沟通、控制活动3个要素。

　　相关链接：2015年注册会计师《审计》各章强化练习

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