2014年注会（cpa）考试接力赛：《审计》习题测试十

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审计练习题

　　一、单项选择题

1、针对评估的认定层次重大错报风险，注册会计师应当设计和实施进一步审计程序。实质性程序是进一步审计程序之一，关于实质性程序，下列说法中错误的是（ ）。

A、实质性程序包括实质性分析程序和细节测试

B、如果评估的重大错报风险很低，即使交易重大，注册会计师也可以不实施实质性程序

C、注册会计师应当考虑是否将函证程序用作实质性程序

D、如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序应当包括细节测试

2、A注册会计师负责审计M公司2013年度财务报表，下列各项中，属于A注册会计师在了解M公司控制环境时应考虑的因素是（ ）。

A、内部控制的人工成分

B、内部控制的自动化成分

C、对控制的监督

D、管理层的理念和经营风格

3、A注册会计师负责审计甲公司2013年财务报表，了解到甲公司存在下列控制，其中属于预防性控制的是（ ）。

A、定期编制银行存款余额调节表，跟踪调查挂账的项目

B、将预算和实际费用的差异列入计算机编制的报告中并由部门经理复核

C、每季度复核应收账款贷方余额并找出原因

D、在更新采购档案之前必须先有收货报告

4、关于前任注册会计师和后任注册会计师的沟通，下列说法中正确的是（ ）。

A、通常由后任注册会计师主动发起，在某些情况下可不需要征得被审计单位同意

B、沟通应当采用书面方式，并将沟通的情况记录于工作底稿

C、接受委托后的沟通属于必要审计程序，有助于获取有关期初余额的审计证据

D、后任注册会计师不应在审计报告中表明，其审计意见全部或部分地依赖前任注册会计师的审计报告或工作

5、书面声明，是指管理层向注册会计师提供的书面陈述，用以确认某些事项或支持其他审计证据。关于书面声明，下列说法中错误的是（ ）。

A、书面声明不包括财务报表及其认定，以及支持性账簿和相关记录

B、书面声明可为所涉及的事项提供充分、适当的审计证据

C、书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，但不得在审计报告日后

D、如果管理层不提供针对其责任的书面声明，注册会计师应当对财务报表发表无法表示意见

二、多项选择题

1、注册会计师执行财务报表审计遇到下列情形，其中可能在发表的审计报告中增加其他事项段的有（ ）。

A、审计报告日后知悉某事实，且若在审计报告日知悉可能导致修改审计报告，管理层同意修改财务报表

B、财务报表批准日后知悉某事实，且若在审计报告日知悉可能导致修改审计报告，管理层同意修改财务报表

C、上期财务报表由前任注册会计师审计，注册会计师决定在审计报告中提及前任注册会计师

D、被审计单位运用持续经营假设适合具体情况，但存在重大不确定性，财务报表已作出充分披露

2、注册会计师应当在执行审计的整个过程中保持职业怀疑，关于职业怀疑，下列说法中正确的有（ ）。

A、职业怀疑在本质上要求秉持一种质疑的理念

B、职业怀疑要求对引起疑虑的情形保持警觉

C、职业怀疑要求审慎评价审计证据

D、职业怀疑要求客观评价被审计单位管理层和治理层

3、下列各项中，属于注册会计师开展初步业务活动内容的是（ ）。

A、针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序

B、评价遵守相关职业道德要求的情况

C、就审计业务约定条款达成一致意见

D、就拟执行的风险评估程序作出详细安排

4、关于评价审计过程中发现的错报，下列说法中正确的有（ ）。

A、如果错报超过重要性水平，一定构成重大错报

B、某些错报低于重要性水平，注册会计师仍可能将其评价为重大错报

C、如果注册会计师认为某一单项错报是重大的，则该项错报不大可能被其他错报抵消

D、确定一项分类错报是否重大，需要进行定性评估

5、关于评估与收入确认相关的重大错报风险，下列说法中错误的有（ ）。

A、注册会计师应假定与收入确认相关的所有认定存在舞弊风险

B、存在舞弊风险迹象，一定表明发生了舞弊

C、收入确认舞弊手段仅仅体现为为了达到粉饰财务报表的目的而虚增收入或提前确认收入

D、分析程序对于识别收入确认舞弊风险较为有效

三、简答题

1、A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表。在审计过程中，A注册会计师遇到下列事项：

（1）甲公司拥有11家子公司，生产不同品牌的高端白酒。受政治形势影响，白酒行业2013年度出现严重的销售滑坡，行业的平均增长率为－30%。甲公司董事会要求各子公司管理层不惧挑战，迎难而上，2013年销售实现5%的增长率。甲公司编制的合并报表显示，2013年度的销售增长率高达7%。

（2）2013年12月份，甲公司销售给M公司高端白酒10000件，售价3600万元。经了解，M公司是一家生产纺织品的小型公司，其购入大量高端白酒不具有合理用途。

（3）在以前年度审计中，A注册会计师未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域。

<1>、针对事项（1）和（2），分析甲公司是否存在舞弊风险因素，并简要说明理由。

<2>、针对事项（2），假定注册会计师认为存在管理层凌驾于控制之上的风险，分析注册会计师应如何应对。

<3>、针对事项（3），分析A注册会计师未将收入确认为由于舞弊导致的重大错报风险领域是否适当，并简要说明理由。  

　　温馨提醒：每天测试的科目不同，从周一到周五分别是会计、审计、经济法、税法、财务成本管理、公司战略与风险管理。答案将在每天晚上七点公布在论坛中，大家可以去论坛核对答案。

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