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2022年注会《税法》易错题解析:土地增值税(五十一)

普通 来源:正保会计网校 2022-09-26

你总要为了梦想全力以赴一次。正保会计网校从过去一周的《税法》每日一练反馈中筛选出了错误率较高的题目,赶紧行动起来,和小编一起回顾一下这类易错题涉及的知识点吧!

2022年注会《税法》易错题解析

1、下列各项中,符合土地增值税清算管理规定的有( )。
A、房地产开发企业未支付的质量保证金一律不得扣除
B、纳税人按规定预缴土地增值税后,清算补缴的土地增值税,在主管税务机关规定的期限内补缴的,不加收滞纳金
C、房地产企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除
D、直接转让土地使用权的,主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算
【正确答案】BC
【答案解析】选项A,质量保证金开具发票的,按发票所载金额予以扣除;未开具发票的,扣留的质保金不得计算扣除;选项D,直接转让土地使用权的,纳税人应进行土地增值税清算。

【点评】本题考查土地增值税清算。需要注意区分可要求纳税人清算和应进行清算的情形。

应进行清算(必须清算)
1.房地产开发项目全部竣工、完成销售的;
2.整体转让未竣工决算房地产开发项目的;
3.直接转让土地使用权的。
主管税务机关可要求清算(不是必须)
1.已竣工验收的房地产开发项目,已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上,或该比例虽未超85%,但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的;
2.取得销售(预售)许可证满3年仍未销售完毕的;
3.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的;
4.省税务机关规定的其他情况。

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