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2019年注册会计师考试《税法》练习题精选(三十四)

普通 来源:正保会计网校 2019-06-10

2019注会备考来袭,2019年注会备考课程也在陆续开通中,小伙伴们该行动起来了!CPA并不是我们想象中的那么难,用好合适的学习工具,掌握适当的学习方式,坚持下来,你就成功了。以下是本周注会《税法》练习题精选,供考生们了解掌握。练习题精选每周更新。

练习题精选

1.单选题

下列各项中,不符合城市维护建设税规定的是( )。

A、城市维护建设税以纳税人应纳的增值税、消费税作为计税依据

B、因减免税而需进行增值税、消费税退库的,可同时退还城市维护建设税

C、对出口产品退还增值税、消费税的,不退还城市维护建设税

D、海关对进口产品代征的增值税、消费税,不征收城市维护建设税

【答案】
【解析】选项A,城市维护建设税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税作为计税依据。

2.单选题

对于符合独立交易原则的成本分摊协议,有关的税务处理错误的是( )。

A、企业按照协议分摊的成本,应在协议规定的各年度税前扣除 

B、涉及补偿调整的,应在补偿调整的年度计入应纳税所得额 

C、涉及无形资产的成本分摊协议,加入支付、退出补偿或终止协议时对协议成果分配的,应按资产购置或处置的有关规定处理 

D、涉及补偿调整的,应追溯以前年度调整应纳税所得额 

【答案】D
【解析】涉及补偿调整的,应在补偿调整的年度计入应纳税所得额。

3.单选题

某外国企业常驻中国代表机构2016年从事劳务活动发生的工资薪金等经费支出450万元,相关收入不能正确核算,当地主管税务机关核定其利润率为25%。该代表机构2016年应缴纳企业所得税( )万元。

A、16.19 

B、40.18 

C、16.07 

D、37.5 

【答案】D
【解析】收入额=经费支出总额÷(1-核定利润率)=450÷(1-25%)=600(万元)应缴纳企业所得税=收入额×核定利润率×企业所得税税率=600×25%×25%=37.5(万元)

4.单选题

一般反避税调查,企业因特殊情况不能按期提供相关资料的,可以向主管税务机关提交书面延期申请,经批准可以延期提供,但最长不得超过( )日。

A、15 

B、30 

C、45 

D、60 

【答案】B
【解析】企业因特殊情况不能按期提供相关资料的,可以向主管税务机关提交书面延期申请,经批准可以延期提供,但是最长不得超过30日。

5.单选题

境内机构和个人向境外单笔支付等值( )万美元以上外汇资金,均应向所在地主管国税机关进行税务备案。

A、1 

B、2 

C、3 

D、5 

【答案】D
【解析】境内机构和个人向境外单笔支付等值5万美元以上(不含等值5万美元)外汇资金,除特殊规定的情形外,均应向所在地主管国税机关进行税务备案。

6.单选题

某外商投资企业自行申报以45万元从境外甲公司(关联企业)购入一批产品,又将这批产品以50万元转售给乙公司(非关联企业)。假定该公司的销售毛利率为20%,企业所得税税率为25%,按再销售价格法计算,此次销售业务应缴纳的企业所得税为( )元。

A、0 

B、12500 

C、15000 

D、25000 

【答案】D
【解析】再销售价格法:是指按照从关联方购进商品再销售给没有关联关系的交易方的价格,减除相同或者类似业务的销售毛利进行定价的方法。应纳税额=[500000-500000×(1-20%)]×25%=25000(元)。

7.多选题

企业与其关联方签署成本分摊协议,有下列( )情形之一的,其自行分摊的成本不得税前扣除。

A、不具有合理商业目的和经济实质 

B、不符合独立交易原则 

C、没有遵循成本与收益配比原则 

D、自签署成本分摊协议之日起经营期限大于25年 

【答案】ABC
【解析】企业与其关联方签署成本分摊协议,有下列情形之一的,其自行分摊的成本不得税前扣除:(1)不具有合理商业目的和经济实质。(2)不符合独立交易原则。(3)没有遵循成本与收益配比原则。(4)未按本办法有关规定备案或准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料。(5)自签署成本分摊协议之日起经营期限少于20年。

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