2015年注册会计师《审计》强化练习：职业道德基本原则和概念框架

　　本章系统地介绍了中国注册会计师职业道德的基本原则和职业道德概念框架及其运用，是职业道德的核心内容。从命题来看，本章或是考查客观题，或是简答题，近年的简答题大多将本章内容与独立性结合考查分析性简答题。

　　本章个别内容有简化，有新增案例等，但未构成实质性变化。

第二十一章《职业道德基本原则和概念框架》强化练习

　　一、单项选择题

　　1、如果注册会计师在缺乏足够的知识、技能和经验的情况下提供专业服务，就构成了（　）。

　　A、欺诈

　　B、过失

　　C、违约

　　D、对客观和公正原则的违反

　　2、2011年10月2日，乙公司拟委托ABC会计师事务所审计其2011年财务报表，在ABC会计师事务所了解乙公司相关情况时，10月5日又接到丙公司委托请求审计其2011年财务报表，ABC会计师事务所了解到乙公司和丙公司为竞争对手，则（　）。

　　A、ABC会计师事务所应拒绝接受乙公司委托

　　B、ABC会计师事务所应拒绝接受丙公司委托

　　C、ABC会计师事务所应当告知乙公司和丙公司这一情况，如果获得乙公司和丙公司的同意，才能在此情况下执行业务

　　D、不影响ABC会计师事务所对职业道德基本原则的遵循，可以直接承接

　　3、注册会计师可能应客户要求在前任注册会计师工作的基础上提供进一步的服务。如果缺乏完整的信息，可能受到不利影响的原则是（　）。

　　A、客观、公正

　　B、专业胜任能力和应有的关注

　　C、良好的职业行为

　　D、诚信

　　二、多项选择题

　　1、当已识别出违反职业道德基本原则的不利影响超出可接受水平时，注册会计师可能（　）。

　　A、采取防范措施消除不利影响

　　B、采取防范措施将不利影响降至可接受的水平

　　C、终止业务约定

　　D、拒绝接受业务委托

　　2、应客户的委托保管相关资产，注册会计师发现保管资金来源于非法活动，注册会计师可能会（　）。

　　A、拒绝接受委托

　　B、将客户资金与会计师事务所的资产分开并报告相关的收入与利得

　　C、向会计师事务所的法律顾问征询意见

　　D、考虑向相关机构举报其非法活动

参考答案及解析：

　　一、单项选择题

　　1.

　　【正确答案】A

　　【答案解析】如果注册会计师缺乏足够的知识、技能和经验的情况下就提供专业的服务是一种欺诈的行为。

　　2.

　　【正确答案】C

　　【答案解析】如果注册会计师为存在竞争的不同客户提供服务，注册会计师应当告知客户这一情况，并获得客户同意在此情况下执行业务。

　　3.

　　【正确答案】B

　　【答案解析】如果缺乏完整的信息，可能对专业胜任能力和应有的关注原则产生不利影响。

　　二、多项选择题

　　1.

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】如果识别出违反职业道德的不利影响，考虑采取防范措施消除或将其降至可接受的水平，如果不能实现，考虑终止业务约定或拒绝接受业务委托。

　　2.

　　【正确答案】ACD

　　【答案解析】举报非法活动是一个公民应当履行的义务。

　　相关链接：2015年注册会计师《审计》各章强化练习

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