2017注会《审计》易错题解析：相关内部控制

中国有“书读百遍，其义自见”的古谚，西方有“Practice makes perfect”的箴言，两者都是在强调重复练习的重要性。2017年注册会计师考试日益临近，多看书，勤做题是大有裨益的。以下是正保会计网校根据学员答题情况，精选筛选的《审计》科目易错题并配以教师讲解。快来做题吧！

　　单选题：

下列关于采购与付款的内部核查程序的说法中，不正确的是（ ）。

A.相关岗位及人员的设置情况重点检查是否存在采购与付款交易不相容职务混岗的现象

B.授权审批制度重点检查特殊非常规交易的授权批准手续是否健全

C.应付账款和预付账款管理重点审查应付账款和预付账款支付的正确性、时效性和合法性

D.有关单据的使用和保管情况重点检查凭证的登记、领用、传递、保管、注销手续是否健全，使用和保管制度是否存在漏洞

【正确答案】B

【答案解析】本题考查的知识点是采购与付款循环的主要业务活动和相关内部控制。B选项，授权审批制度重点检查大宗采购与付款交易的授权审批手续是否健全，是否存在越权审批的行为。

【教师点评】企业应当建立对采购与付款交易内部控制的监督检査制度。采购与付款交易内部控制监督检查的主要内容通常包括：

(1)采购与付款交易相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在采购与付款交易不相容职务混岗的现象。

(2)采购与付款交易授权批准制度的执行情况。重点检查大宗采购与付款交易的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批的行为。

(3)应付账款和预付账款的管理。重点审查应付账款和预付账款支付的正确性、时效性和合法性。

(4)有关单据、凭证和文件的使用和保管情况。董点检查凭证的登记、领用、传递、保管、注销手续是否健全，使用和保管制度是否存在漏洞。

　　相关链接：2017年注册会计师《审计》易错题宝典