成功离不开一点一滴的积累，对于注册会计师考试来说，要想基础打得好就要做大量的习题。想要在2024年注册会计师考试中取得好成绩，必然少不了每天的坚持。
单选题
（2020年）企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目取得的投资经营所得，享受企业所得税“三免三减半”优惠政策的起始时间是（ ）。
A、项目投资的当年
B、项目投资开始实现会计利润的当年
C、项目投资开始缴纳企业所得税的当年
D、项目投资获得第一笔经营收入的当年
【答案】D
【解析】本题考核企业所得税税收优惠政策。企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税。
【点评】本题考查企业所得税税收优惠。注意取得所得是自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起享受相关优惠政策，不是从企业获利年度起。另外享受企业所得“三免三减半”优惠政策的项目总结如下：
（1）企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目（包括港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目）的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，享受“三免三减半”的企业所得税优惠政策。
（2）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，享受“三免三减半”的企业所得税优惠政策。
（3）从2011年1月1日起，对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，符合企业所得税税法有关规定的，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起享受“三免三减半”的企业所得税优惠政策。
（4）居民企业从事符合规定条件和标准的电网（输变电设施）的新建项目，可依法享受“三免三减半”的企业所得税优惠政策。
单选题
企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予全额扣除的是（ ）。
A、保险公司按照当年保费收入18%支付的手续费
B、上市公司为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费
C、电信企业为了拓展业务，向经纪人按照当年收入总额5%支付的手续费
D、医药公司向代理公司以现金方式支付的手续费
【答案】C
【解析】选项A，保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出，不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的 18%（含本数）的部分，可以税前扣除；选项B，企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除；选项D，除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。
【点评】本题考查手续费及佣金支出。
（1）企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过以下规定计算限额以内的部分，准予扣除：
| 类型 | 比例 |
| 保险企业 | 不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%（含本数）的部分；超过部分，允许结转以后年度扣除——暂时性差异 |
| 其他企业 | 按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额；超过部分，不得扣除 |
（2）支付方式的要求
| 情形 | 支付方式的要求 |
| 向具有合法经营资格中介服务机构支付的 | 必须转账支付，否则调增 |
| 向个人支付的 | 可以以现金方式，但需要有合法的凭证 |
（3）企业为发行权益证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除；
（4）企业不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用；
（5）企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，应通过折旧、摊销等方式分期扣除，不得在发生当期直接扣除；
（6）企业支付的手续费及佣金不得直接冲减服务协议或合同金额，并如实入账；
（7）从事代理服务、主营业务收入为手续费、佣金的企业（如证券、期货、保险代理等企业），其为取得该类收入而实际发生的营业成本（包括手续费及佣金支出），准予在企业所得税税前据实扣除。
单选题
下列关于非货币性资产投资的企业所得税税务处理，表述正确的是（ ）。
A、居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，免征企业所得税
B、企业以非货币性资产对外投资，应于投资协议生效时，确认非货币性资产转让收入的实现
C、被投资企业取得非货币性资产的计税基础，应按非货币性资产的原计税成本确定
D、企业以非货币性资产对外投资，应对非货币性资产进行评估并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额，计算确认非货币性资产转让所得
多选题
跨境电子商务综试区内的跨境电商企业，试行核定征收企业所得税，应同时符合的条件有（ ）。
A、在综试区注册，并在注册地跨境电子商务线上综合服务平台登记出口货物日期、名称、计量单位、数量、单价、金额的
B、出口货物通过综试区所在地海关办理电子商务出口申报手续的
C、出口货物未取得有效进货凭证，其增值税、消费税享受免税政策的
D、出口货物取得有效进货凭证的，其增值税、消费税享受出口退税政策的
单选题
（2019年）某居民企业2023年度境内应纳税所得额为1000万元，设立在甲国的分公司就其境外所得在甲国已纳企业所得税60万元，甲国企业所得税税率为30％，该居民企业2023年企业所得税应纳税所得额是（ ）万元。
A、1018
B、940
C、1200
D、1060
单选题
下列关于企业所得税扣除项目说法正确的是（ ）。
A、以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除
B、保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算手续费及佣金支出限额
C、企业支付的手续费及佣金应直接冲减服务协议或合同金额
D、企业因存货盘亏、毁损、报废等原因不得从销项税金中抵扣的进项税金，可以税前扣除
单选题
下列资产摊销或折旧的支出，可以在企业所得税应纳税所得额中扣除的是（ ）。
A、融资租赁方式租出固定资产的折旧费
B、当月购入固定资产当月计提的折旧支出
C、经营租赁方式租出固定资产的折旧费
D、自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产
相关推荐：
免费试听28278人已听
