2023年注册会计师考试《税法》练习题精选（四十四）

成功离不开一点一滴的积累，对于注册会计师考试来说，要想基础打得好就要做大量的习题。想要在2023年注册会计师考试中取得好成绩，必然少不了每天的坚持。

单选题

下列情形中，重大税收违法失信主体不予提前停止公布失信信息的是（ ）。

A、失信主体破产，人民法院出具批准重整计划或认可和解协议的裁定书，税务机关依法受偿的

B、按照《税务处理决定书》《税务行政处罚决定书》缴清（退）税款、滞纳金、罚款，且失信主体失信信息公布满6个月的

C、在发生重大自然灾害、公共卫生、社会安全等突发事件期间，因参与应急抢险救灾、疫情防控、重大项目建设或者履行社会责任作出突出贡献的

D、被确定为失信主体后，因发生偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税、虚开发票等税收违法行为受到税务处理或者行政处罚的

【答案】D
【解析】失信主体有下列情形之一的 ,不予提前停止公布： （1）被确定为失信主体后，因发生偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税、虚开发票等税收违法行为受到税务处理或者行政处罚的。

（2）5年内被确定为失信主体2次以上的。

【点评】本题考查重大税收违法失信主体信息公布管理。再来熟悉一下提前停止情形。
失信信息公布期间，符合下列条件之一的，失信主体或者其破产管理人可以向作出确定失信主体决定的税务机关申请提前停止公布失信信息：
（1）按照《税务处理决定书》《税务行政处罚决定书》缴清（退）税款、滞纳金、罚款，且失信主体失信信息公布满六个月的；
（2）失信主体破产，人民法院出具批准重整计划或认可和解协议的裁定书，税务机关依法受偿的；
（3）在发生重大自然灾害、公共卫生、社会安全等突发事件期间，因参与应急抢险救灾、疫情防控、重大项目建设或者履行社会责任作出突出贡献的。

单选题

下列有关重大税收违法失信主体信息公布管理说法正确的是（ ）。

A、失信主体信息自公布之日起满5年的，税务机关在3日内停止信息公布

B、税务机关应在失信主体确定文书送达后的次月10日内，向社会公布规定的相关信息

C、5年内被确定为失信主体2次以上的，该失信主体不予提前停止公布

D、国家税务总局归集各地税务机关确定的失信主体信息，并提供至“国家税务总局”网站进行公开

【答案】C
【解析】选项A，失信主体信息自公布之日起满3年的，税务机关在5日内停止信息公布；选项B，税务机关应在失信主体确定文书送达后的次月15日内，向社会公布规定的相关信息；选项D，国家税务总局归集各地税务机关确定的失信主体信息，并提供至“信用中国”网站进行公开。

【点评】本题考查重大税收违法失信主体信息公布管理。除了掌握上述关于期限的问题，再熟悉一下提前停止公布失信信息的相关内容。

（一）提前停止情形

失信信息公布期间，符合下列条件之一的，失信主体或者其破产管理人可以向作出确定失信主体决定的税务机关申请提前停止公布失信信息：

1.按照《税务处理决定书》《税务行政处罚决定书》缴清（退）税款、滞纳金、罚款，且失信主体失信信息公布满六个月的；

2.失信主体破产，人民法院出具批准重整计划或认可和解协议的裁定书，税务机关依法受偿的；

3.在发生重大自然灾害、公共卫生、社会安全等突发事件期间，因参与应急抢险救灾、疫情防控、重大项目建设或者履行社会责任作出突出贡献的。

（二）失信主体有下列情形之一的，不予提前停止公布：

1.被确定为失信主体后，因发生偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税、虚开发票等税收违法行为受到税务处理或者行政处罚的；

2.五年内被确定为失信主体两次以上的。

单选题

（2021年）某纳税人2021年2月擅自改动税控装置，情节严重，且限期仍不改正。下列对其处以罚款的数额符合税法规定范围的是（　）。

A、1000元  

B、8000元  

C、15000元  

D、100000元 

多选题

（2021年）下列关于申请延期缴纳税款的说法中，符合规定的有（　）。

A、延期期限最长不得超过三个月  

B、延期须申请经县级税务局批准  

C、批准期限内免予加收滞纳金  

D、应当在规定期限内提出书面形式申请 

单选题

下列关于纳税担保的说法正确的是（　）。

A、纳税担保的范围是税款和滞纳金

B、纳税人已经以其财产为纳税人向税务机关提供担保的，也需要提供新的担保

C、纳税担保的方式包括保证、抵押和质押

D、用于纳税担保的财产、权利的价值可以低于应当缴纳的税款、滞纳金和相关费用

【答案】C
【解析】选项A，纳税担保的范围是税款、滞纳金和实现税款、滞纳金的费用；选项B，纳税人已经以其财产为纳税人向税务机关提供担保的，不再需要提供新的担保；选项D，用于纳税担保的财产、权利的价值不得低于应当缴纳的税款、滞纳金，并考虑相关费用。

【点评】本题考查纳税担保。

多选题

下列各项中，属于纳税担保范围的有（　）。

A、税款 

B、滞纳金 

C、实现税款、滞纳金的费用 

D、罚款 

多选题

下列税务文书中，不适用电子形式送达的有（　）。

A、税务处理决定书

B、税务保全措施决定书

C、税务行政许可受理通知

D、税务行政处罚决定书（不含简易程序处罚）

【答案】ABD
【解析】税务处理决定书、税务行政处罚决定书（不含简易程序处罚）、税收保全措施决定书、税收强制执行决定书、阻止出境决定书以及税务稽查、税务行政复议过程中使用的税务文书等暂不适用税务文书电子送达规定。

【点评】本题考查税务文书电子送达规定。熟悉一下其他关于电子送达的规定内容。

（1）经受送达人同意，税务机关可以采用电子送达方式送达税务文书；电子送达与其他送达方式具有同等法律效力；
（2）受送达人同意采用电子送达的，签订《税务文书电子送达确认书》；
（3）税务机关采用电子送达方式送达税务文书的，以电子版式税务文书到达特定系统受送达人端的日期为送达日期，特定系统自动记录送达情况；
（4）税务机关向受送达人送达电子版式税务文书后，通过电话、短信等方式发送提醒信息。提醒服务不影响电子文书送达的效力。

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