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单选题
企业转让代个人持有的限售股,企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证,不能准确计算该限售股原值的,企业在转让时确认的应纳税所得额,下列税务处理正确的是( )。
A、限售股转让收入扣除限售股原值后的余额
B、主管税务机关一律按该限售股转让收入的15%,核定为该限售股原值和按10%核定为合理税费
C、主管税务机关一律按该限售股转让收入的15%,核定为该限售股原值和合理税费
D、限售股转让收入扣除后的余额
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【点评】本题考查企业转让上市公司限售股。
纳税人 | 转让限售股取得收入的企业 |
所得额 | 计算所得:转让收入-限售股原值-合理税费 |
核定所得:转让收入×(1-15%) | |
核定所得适用于未提供原值凭证,不能准确计算原值的情况 | |
特殊规定 | 1.个人出资由企业代持的,企业转让时计税,转让收入余额转付给实际所有人时不再纳税。 2.依法院判决、裁定等原因,企业将其代持的个人限售股直接变更到实际所有人名下的,不视同转让限售股。 3.解禁前转让限售股的企业以全部收入计入当年应税收入计税,如协议转让但未办理变更股权登记、仍由企业持有的,应按上述方法计税,余额转付给受让方的,受让方不再纳税。 |
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