注会《会计》每日一练：不确认递延所得税（2022.10.17）

选项A，税法规定，债务担保发生的支出不得税前扣除，属于非暂时性差异；选项B，采用权益法核算的长期股权投资，后续计量确认投资收益产生的差异，虽然属于暂时性差异，但是在长期持有的情况下，预计未来期间也不会转回，故不需要确认递延所得税；选项C，非同一控制下免税合并确认的商誉计税基础为0，虽然有暂时性差异，但是确认该部分暂时性差异产生的递延所得税负债，则意味着购买方在企业合并中获得的可辨认净资产的价值量下降，企业应增加商誉的价值，商誉的账面价值增加以后，可能很快就要计提减值准备，同时其账面价值的增加还会进一步产生应纳税暂时性差异，使得递延所得税负债和商誉价值量的变化不断循环，所以不应该确认递延所得税；选项D，内部研究开发形成无形资产的加计摊销额，虽然产生了暂时性差异，但是由于该无形资产的确认不是产生于企业合并交易、同时在确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，所以不确认递延所得税。

【点评】本题考查所得税会计中不确认递延所得税的特殊性项目。常见的产生暂时性差异但不需要确认递延所得税的情况有：

（1）自行研发无形资产符合资本化条件的支出，因加计摊销形成的差异；

（2）非同一控制免税合并下合并商誉；

（3）准备长期持有时长期股权投资权益法核算形成的差异，包括应享有净利润的份额、其他综合收益份额产生的差异；

（4）除企业合并以外的其他交易或事项中，既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额的事项。