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注册会计师《税法》每日一练:企业接受划入资产的税务处理(2023.12.30)

普通 来源:正保会计网校 2023-12-30

谁都不知道明天会发生什么,但只有行动才能决定你的未来。想要在2024年顺利备考CPA并不在于你的想象,只在于你的行动,你做了什么,注册会计师考试的结果就会给你什么,现在努力还来得及,注册会计师考试《税法》每日一练已经准备好,加油吧!

单选题

依据企业所得税法的规定,企业接收县政府以股权投资方式投入的国有非货币性资产,应确定的计税基础是( )。

A、政府确定的接收价值 

B、该资产的公允价值 

C、该资产的账面净值 

D、该资产的账面原值 

查看答案解析
【答案】
A
【解析】
县级以上人民政府(包括政府有关部门)将国有资产明确以股权投资方式投入企业,企业应作为国家资本金(包括资本公积)处理。该项资产如为非货币性资产,应按政府确定的接收价值确定计税基础。
【点评】本题考查企业接受划入资产的税务处理。
企业接收政府划入资产的企业所得税处理
县级以上人民政府将国有资产明确以股权投资方式投入企业企业应作为国家资本金(包括资本公积)处理。
该项资产如为非货币性资产,应按政府确定的接收价值确定计税基础。
县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业符合专项用途财政性资金条件的,按不征税收入处理;相应的成本费用不得扣除
其他情形应按政府确定的接收价值(或资产公允价值)计入当期收入总额计算缴纳企业所得税。相应的成本费用允许扣除。

最终处理的结果

  取得时使用时
县级以上人民政府将国有资产明确以股权投资方式投入企业不作收入,不缴纳所得税相应支出可以扣除
县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业,有专项用途不征税收入,不缴纳所得税相应支出不得扣除
其他情形作收入,征税相应支出可以扣除

企业接收股东划入资产的企业所得税处理

凡合同、协议约定作为资本金(包括资本公积)且在会计上已做实际处理的不计入企业的收入总额,企业应按公允价值确定该项资产的计税基础。
凡作为收入处理的应按公允价值计入收入总额,计算缴纳企业所得税,同时按公允价值确定该项资产的计税基础。

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